某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民購買煙葉一批，買價102180元，已支付收購價10%的價外補貼，開具專用收購憑證，已驗收入庫；（2）購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元，稅額18700元：供貨方轉(zhuǎn)來代墊運費發(fā)票（由國有運輸部門開具）注明運費7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；（3）B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元，支付加工費2470元，增值稅419.9元，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計321千克，白云煙廠代收消費稅9630元，當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，月末結(jié)算時，委托加工的B種煙絲賬面顯示：月初庫存120千克，月末庫存141千克；（4）將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為17000元；（5）從國外購進檢測焦油含量的設(shè)備兩臺，每臺到岸價格為28000元（已折合成人民幣），共計56000元，繳納關(guān)稅11200元，繳納增值稅11424元，海關(guān)開具了完稅憑證；（6）銷售A牌卷煙20箱（每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬；（7）銷售B牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價格為9500元；（8）上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；（9）將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，零售價（含稅）每箱14917.5元，門市部本月已售出2箱。
已知消費稅適用稅率為：卷煙定額稅率為每標準箱150元；比例稅率為每標準條對外調(diào)撥價格在50元以上（含50元）的，稅率45%，50元以下的，稅率30%，煙絲稅率30%。
根據(jù)以上資料，計算回答下列問題：
（1）委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，當月準予扣除的已納消費稅額；（2）通過非獨立核算門市部銷售的A牌卷煙當月應(yīng)納消費稅；（3）當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額；（4）當月增值稅銷項稅額；（5）當月增值稅應(yīng)納稅額；（6）除白云煙廠代收的消費稅外，當月該廠應(yīng)納消費稅額。
答案：
（1）委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，當月準予扣除的已納消費稅額用委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納消費稅準予按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納稅款。
準予抵扣的已納消費稅＝（120＋321－141）×100×30%＝9000（元）
（2）通過非獨立核算門市部銷售的A牌卷煙當月應(yīng)納消費稅納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算消費稅。
應(yīng)納消費稅＝14917.5÷（1＋17%）×2×45%＋2×150＝11775（元）
（3）當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額納稅人從農(nóng)民手中購進的煙葉，按收購金額和繳納的煙葉稅計算進項稅額；購進貨物根據(jù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票確定抵扣的進項稅額；接受加工勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅準予抵扣；將外購的貨物作為福利職工，其已抵扣的進項稅額要轉(zhuǎn)出；購進貨物支付的運費按運輸費用和建設(shè)基金計算進項稅額；進口設(shè)備，屬于購進固定資產(chǎn)，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷項稅額中抵扣。
準予從銷項稅額抵扣的進項稅額＝[102180×（1+10%）]×（1+20%）]×13%＋18700＋（7500＋500）×7%＋419.9－18000×17%＝（112398+22479.6）×13%＋18700＋（7500＋500）×7%＋419.9-18000×17%＝17534.09＋18700＋560＋419.9-3060＝34153.99（元）
（4）當月增值稅銷項稅額銷售A牌和B牌卷煙按不含稅銷售額計算增值稅，逾期不退還的押金并入銷售額計稅，非獨立核算門市部銷售卷煙，要將其含稅的零售額換算為不含稅銷售額計稅。
計稅銷售額＝12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17%）＝422650（元）
當期銷項稅額＝422650×17%＝71850.5（元）
（5）當月增值稅應(yīng)納稅額=71850.5-34153.99＝37696.51（元）
（6）除白云煙廠代收的消費稅外，當月該廠應(yīng)納消費稅額納稅人銷售A牌卷煙，銷售價格為50元/條，消費稅比例稅率為45%；銷售B牌卷煙，銷售價格為38元/條，消費稅比例稅率為30%，用委托加工收回已稅B種煙絲連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。
從量稅：150×（20＋15＋2）＝5550（元）
從價稅：［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45%＋9500×15×30%＝168817.5（元）
應(yīng)納消費稅＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元）
（1）向農(nóng)民購買煙葉一批，買價102180元，已支付收購價10%的價外補貼，開具專用收購憑證，已驗收入庫；（2）購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元，稅額18700元：供貨方轉(zhuǎn)來代墊運費發(fā)票（由國有運輸部門開具）注明運費7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；（3）B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元，支付加工費2470元，增值稅419.9元，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計321千克，白云煙廠代收消費稅9630元，當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，月末結(jié)算時，委托加工的B種煙絲賬面顯示：月初庫存120千克，月末庫存141千克；（4）將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為17000元；（5）從國外購進檢測焦油含量的設(shè)備兩臺，每臺到岸價格為28000元（已折合成人民幣），共計56000元，繳納關(guān)稅11200元，繳納增值稅11424元，海關(guān)開具了完稅憑證；（6）銷售A牌卷煙20箱（每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬；（7）銷售B牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價格為9500元；（8）上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；（9）將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，零售價（含稅）每箱14917.5元，門市部本月已售出2箱。
已知消費稅適用稅率為：卷煙定額稅率為每標準箱150元；比例稅率為每標準條對外調(diào)撥價格在50元以上（含50元）的，稅率45%，50元以下的，稅率30%，煙絲稅率30%。
根據(jù)以上資料，計算回答下列問題：
（1）委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，當月準予扣除的已納消費稅額；（2）通過非獨立核算門市部銷售的A牌卷煙當月應(yīng)納消費稅；（3）當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額；（4）當月增值稅銷項稅額；（5）當月增值稅應(yīng)納稅額；（6）除白云煙廠代收的消費稅外，當月該廠應(yīng)納消費稅額。
答案：
（1）委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，當月準予扣除的已納消費稅額用委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納消費稅準予按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納稅款。
準予抵扣的已納消費稅＝（120＋321－141）×100×30%＝9000（元）
（2）通過非獨立核算門市部銷售的A牌卷煙當月應(yīng)納消費稅納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算消費稅。
應(yīng)納消費稅＝14917.5÷（1＋17%）×2×45%＋2×150＝11775（元）
（3）當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額納稅人從農(nóng)民手中購進的煙葉，按收購金額和繳納的煙葉稅計算進項稅額；購進貨物根據(jù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票確定抵扣的進項稅額；接受加工勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅準予抵扣；將外購的貨物作為福利職工，其已抵扣的進項稅額要轉(zhuǎn)出；購進貨物支付的運費按運輸費用和建設(shè)基金計算進項稅額；進口設(shè)備，屬于購進固定資產(chǎn)，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷項稅額中抵扣。
準予從銷項稅額抵扣的進項稅額＝[102180×（1+10%）]×（1+20%）]×13%＋18700＋（7500＋500）×7%＋419.9－18000×17%＝（112398+22479.6）×13%＋18700＋（7500＋500）×7%＋419.9-18000×17%＝17534.09＋18700＋560＋419.9-3060＝34153.99（元）
（4）當月增值稅銷項稅額銷售A牌和B牌卷煙按不含稅銷售額計算增值稅，逾期不退還的押金并入銷售額計稅，非獨立核算門市部銷售卷煙，要將其含稅的零售額換算為不含稅銷售額計稅。
計稅銷售額＝12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17%）＝422650（元）
當期銷項稅額＝422650×17%＝71850.5（元）
（5）當月增值稅應(yīng)納稅額=71850.5-34153.99＝37696.51（元）
（6）除白云煙廠代收的消費稅外，當月該廠應(yīng)納消費稅額納稅人銷售A牌卷煙，銷售價格為50元/條，消費稅比例稅率為45%；銷售B牌卷煙，銷售價格為38元/條，消費稅比例稅率為30%，用委托加工收回已稅B種煙絲連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。
從量稅：150×（20＋15＋2）＝5550（元）
從價稅：［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45%＋9500×15×30%＝168817.5（元）
應(yīng)納消費稅＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元）