金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有三種方法:一是對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定為營業(yè)額;二是對轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額(自2009年1月1日起，本規(guī)定取消);三是對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。自2009年1月1日起納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
1.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
4.根據(jù)國發(fā)[2004]3號文件，對資本市場有關(guān)營業(yè)稅的計稅營業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行:準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其計稅營業(yè)額中扣除:為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費;代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費;為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許證券公司上繳的證券技資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(傭金)類的全部收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用(如郵電費、工本費)加價等，從中不得作任何扣除。金融企業(yè)從營業(yè)額中減除的應(yīng)收未收利息的額度和年限，以該金融企業(yè)確定的額度和年限確定，各級地方政府及其財政、稅務(wù)機關(guān)不得規(guī)定金融企業(yè)應(yīng)收未收利息從營業(yè)額中減除的年限和比例。
對金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的己繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(包括自營貸款利息和委托貸款利息)，若超過應(yīng)收未收利息核算期限(從2001年1月1日起由180天調(diào)整為90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收囚的，可以從以后的營業(yè)額中減除。企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅;財務(wù)公司承擔(dān)此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。
人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。證券公司可以將在證券交易時向客戶收取的傭金作為計征營業(yè)稅的營業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅;如果將折扣額另開憑證或發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將折扣額扣除。
對于保險業(yè)，原則上也是以收入的全額為營業(yè)額。
保險企業(yè)已征過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。
保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
1.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
2.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
4.根據(jù)國發(fā)[2004]3號文件，對資本市場有關(guān)營業(yè)稅的計稅營業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行:準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許證券公司代收的以下費用從其計稅營業(yè)額中扣除:為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費;代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費;為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許證券公司上繳的證券技資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。
5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(傭金)類的全部收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用(如郵電費、工本費)加價等，從中不得作任何扣除。金融企業(yè)從營業(yè)額中減除的應(yīng)收未收利息的額度和年限，以該金融企業(yè)確定的額度和年限確定，各級地方政府及其財政、稅務(wù)機關(guān)不得規(guī)定金融企業(yè)應(yīng)收未收利息從營業(yè)額中減除的年限和比例。
對金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的己繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(包括自營貸款利息和委托貸款利息)，若超過應(yīng)收未收利息核算期限(從2001年1月1日起由180天調(diào)整為90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收囚的，可以從以后的營業(yè)額中減除。企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征營業(yè)稅;財務(wù)公司承擔(dān)此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。
人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。證券公司可以將在證券交易時向客戶收取的傭金作為計征營業(yè)稅的營業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅;如果將折扣額另開憑證或發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將折扣額扣除。
對于保險業(yè)，原則上也是以收入的全額為營業(yè)額。
保險企業(yè)已征過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。
保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。