城建稅的基本規(guī)定
(一)征稅范圍――城市、縣城、建制鎮(zhèn)、以及稅法規(guī)定征收“三稅“的其他地區(qū)
(二)納稅人
征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅中的單位和個(gè)人
注意：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城建稅。
(三)稅率――比例稅率(7%、5%、1%)
城市市區(qū)――――7%
縣城、建制鎮(zhèn)――5%
其他――――――1%
注意：
1、 貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開發(fā)票時(shí)一律按開票金額的3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城建稅。
2、 城建稅一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行，但下列情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位
(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人
3、 對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%
(四)計(jì)稅依據(jù)―――實(shí)際繳納的三稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款
應(yīng)納稅額
=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率
注意：城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款
【應(yīng)用舉例】
1.某縣城一運(yùn)輸公司2007年取得運(yùn)輸收入120萬(wàn)元、裝卸收入20萬(wàn)元，該公司2002年繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A、0.18
B、0.29
C、0.25
D、0.21
答案：D
解析：(120+20)×3%×5%=0.21萬(wàn)元
2.甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2006年5月繳納增值稅28萬(wàn)元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)納消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元
A、1.96
B、0.75
C、2.71
D、1.31
答案：A
解析：28×7%=1.96萬(wàn)元，注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由受托方代收代繳城建稅。
(一)征稅范圍――城市、縣城、建制鎮(zhèn)、以及稅法規(guī)定征收“三稅“的其他地區(qū)
(二)納稅人
征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅中的單位和個(gè)人
注意：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城建稅。
(三)稅率――比例稅率(7%、5%、1%)
城市市區(qū)――――7%
縣城、建制鎮(zhèn)――5%
其他――――――1%
注意：
1、 貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開發(fā)票時(shí)一律按開票金額的3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城建稅。
2、 城建稅一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行，但下列情況，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位
(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人
3、 對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%
(四)計(jì)稅依據(jù)―――實(shí)際繳納的三稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款
應(yīng)納稅額
=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率
注意：城建稅以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款
【應(yīng)用舉例】
1.某縣城一運(yùn)輸公司2007年取得運(yùn)輸收入120萬(wàn)元、裝卸收入20萬(wàn)元，該公司2002年繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A、0.18
B、0.29
C、0.25
D、0.21
答案：D
解析：(120+20)×3%×5%=0.21萬(wàn)元
2.甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2006年5月繳納增值稅28萬(wàn)元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)納消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元
A、1.96
B、0.75
C、2.71
D、1.31
答案：A
解析：28×7%=1.96萬(wàn)元，注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由受托方代收代繳城建稅。