研發(fā)支出方面：
我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體辦法是：
1.未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；
2.形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)；
3.對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為以后年度的納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。
涉及的稅種：
1、土地增值稅——是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率（30%-60%）。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征土地增值稅。
2、營(yíng)業(yè)稅——是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。
3、印花稅——是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為課稅對(duì)象征收的一種稅。應(yīng)稅憑證包括：各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同、營(yíng)業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照等。
投資方面：
1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
采購(gòu)方面：
1、增值稅暫行條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。
3、購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率7%）
4、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的時(shí)間，必須自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
生產(chǎn)方面：
1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，不再受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)在安排工資、薪金支出的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮工資、薪金支出對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的影響。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）規(guī)定，企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其低折舊年限不得低于稅法規(guī)定低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%，低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。
銷(xiāo)售方面：
1、根據(jù)稅法規(guī)定，贈(zèng)送行為視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅由商場(chǎng)承擔(dān)，贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。
贈(zèng)送實(shí)物涉稅情況及企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算：
1、增值稅——銷(xiāo)售商品增值稅、贈(zèng)送商品視同銷(xiāo)售增值稅：（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）
2、個(gè)人所得稅——商場(chǎng)代顧客繳納個(gè)人所得稅。
3、應(yīng)納稅所得額——銷(xiāo)售商品的不含稅收入- 銷(xiāo)售商品的不含稅成本。注意贈(zèng)送商品的價(jià)值不得稅前扣除。
4、企業(yè)利潤(rùn)=銷(xiāo)售商品不含稅收入- 銷(xiāo)售商品不含稅成本- 贈(zèng)送商品不含稅成本-代顧客承擔(dān)的個(gè)人所得稅
購(gòu)物返還現(xiàn)金：
1、增值稅——銷(xiāo)售商品增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
2、個(gè)人所得稅——商場(chǎng)代顧客繳納個(gè)人所得稅。注意顧客獲得的稅后價(jià)值
3、應(yīng)納稅所得額——銷(xiāo)售商品的不含稅收入- 銷(xiāo)售商品的不含稅成本。
4、企業(yè)利潤(rùn)——不含稅收入- 不含稅成本- 返還現(xiàn)金- 代顧客承擔(dān)的個(gè)人所得稅
收益分配：
1、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式為：
2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
3、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。
我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體辦法是：
1.未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；
2.形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)；
3.對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為以后年度的納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。
涉及的稅種：
1、土地增值稅——是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率（30%-60%）。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征土地增值稅。
2、營(yíng)業(yè)稅——是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。
3、印花稅——是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為課稅對(duì)象征收的一種稅。應(yīng)稅憑證包括：各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同、營(yíng)業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照等。
投資方面：
1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
采購(gòu)方面：
1、增值稅暫行條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。
3、購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率7%）
4、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的時(shí)間，必須自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
生產(chǎn)方面：
1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，不再受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)在安排工資、薪金支出的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮工資、薪金支出對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的影響。
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）規(guī)定，企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其低折舊年限不得低于稅法規(guī)定低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%，低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。
銷(xiāo)售方面：
1、根據(jù)稅法規(guī)定，贈(zèng)送行為視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅由商場(chǎng)承擔(dān)，贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。
贈(zèng)送實(shí)物涉稅情況及企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算：
1、增值稅——銷(xiāo)售商品增值稅、贈(zèng)送商品視同銷(xiāo)售增值稅：（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）
2、個(gè)人所得稅——商場(chǎng)代顧客繳納個(gè)人所得稅。
3、應(yīng)納稅所得額——銷(xiāo)售商品的不含稅收入- 銷(xiāo)售商品的不含稅成本。注意贈(zèng)送商品的價(jià)值不得稅前扣除。
4、企業(yè)利潤(rùn)=銷(xiāo)售商品不含稅收入- 銷(xiāo)售商品不含稅成本- 贈(zèng)送商品不含稅成本-代顧客承擔(dān)的個(gè)人所得稅
購(gòu)物返還現(xiàn)金：
1、增值稅——銷(xiāo)售商品增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
2、個(gè)人所得稅——商場(chǎng)代顧客繳納個(gè)人所得稅。注意顧客獲得的稅后價(jià)值
3、應(yīng)納稅所得額——銷(xiāo)售商品的不含稅收入- 銷(xiāo)售商品的不含稅成本。
4、企業(yè)利潤(rùn)——不含稅收入- 不含稅成本- 返還現(xiàn)金- 代顧客承擔(dān)的個(gè)人所得稅
收益分配：
1、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式為：
2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
3、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。