問：國稅發(fā)[2009]3號文件的第八條里規(guī)定，（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。那么按照規(guī)定繳納的營業(yè)稅是否可以在預(yù)繳所得稅稅前扣除呢？而且這里的稅法規(guī)定之外的稅費支出是指什么呢？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定， 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零三條規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]130號）文件對此做出明確規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出?！标P(guān)于特許權(quán)使用費?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得的收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。如特許權(quán)使用費，還應(yīng)包括與專利權(quán)、非專利技術(shù)和其他特許權(quán)利相關(guān)的圖紙資料費、技術(shù)服務(wù)費和人員培訓(xùn)費，以及其他相關(guān)費用。
根據(jù)上述規(guī)定，非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除營業(yè)稅和相關(guān)費用。
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定， 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零三條規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]130號）文件對此做出明確規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出?！标P(guān)于特許權(quán)使用費?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得的收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。如特許權(quán)使用費，還應(yīng)包括與專利權(quán)、非專利技術(shù)和其他特許權(quán)利相關(guān)的圖紙資料費、技術(shù)服務(wù)費和人員培訓(xùn)費，以及其他相關(guān)費用。
根據(jù)上述規(guī)定，非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除營業(yè)稅和相關(guān)費用。