房產(chǎn)稅收法律制度
（一）房產(chǎn)稅
（二）契稅
（三）其他與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種
1.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
2.印花稅
3.營(yíng)業(yè)稅
4.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附交
（一）房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅，是指以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的的一種財(cái)產(chǎn)稅。
1.房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人、典承人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。
2.房產(chǎn)稅的征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。其中，城市，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村?？h城，是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)，是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。工礦區(qū)，是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。
3.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)
房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅辦法分為按計(jì)稅余值計(jì)征和按租金收入計(jì)征兩種形式。
（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的損耗價(jià)值以后的余額。
（2）對(duì)于出租的房屋，以租金收入為依據(jù)。房產(chǎn)的租金收入，是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對(duì)以勞務(wù)或其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征。
（3）投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，即實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
4.房產(chǎn)稅的稅率
房產(chǎn)稅采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收。
5.房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值（或租金收入）×適用稅率
房產(chǎn)計(jì)稅余值＝房產(chǎn)原值×（1－原值減除率）
6.房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠
對(duì)于以下情況，可免征或減征房產(chǎn)稅。前四項(xiàng)均為可免征房產(chǎn)稅的情形。
（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。
（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。是指這些單位本省的業(yè)務(wù)用房。
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。是指舉行宗教儀式的房屋和宗教人員的生活用房屋，以及供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
（4）個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。
（5）經(jīng)財(cái)政部和稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，主要包括：
a.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
b.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
c.對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但是，為了照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。
d.企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)其原有房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
e.凡是在建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月其，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
f.房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
g.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
h.為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅。
i.對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地不征收房產(chǎn)稅。
j.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。
k.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租房屋，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
l.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)帳中劃分清楚的，不征收房產(chǎn)稅。
7.房產(chǎn)稅的申報(bào)繳納
房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)是房屋產(chǎn)權(quán)所有人或其他納稅人繳納房產(chǎn)稅必須履行的法定手續(xù)。房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
8.房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
（二）契稅
契稅，是指以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
1.契稅的納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬、承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。
2.契稅的征稅范圍
（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓。
（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。包括出售、贈(zèng)與和交換。
（3）房屋買賣。包括以房產(chǎn)抵債或以實(shí)物交換房屋；以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓；買房拆料或翻建新房。
（4）房屋贈(zèng)與。
（5）房屋交換。
3.契稅的計(jì)稅依據(jù)
（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。
（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。
（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。
4.契稅的稅率
契稅實(shí)行幅度比例稅率。契稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%~5%范圍內(nèi)，按照本地區(qū)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
5.契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率
契稅應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。
6.契稅的減免稅優(yōu)惠
有下列情形之一的，減征或免征契稅：
（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。
（3）因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅。
（4）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。
（5）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
（6）應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。
（7）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
7.契稅的申報(bào)繳納
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為，納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天，或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。契稅應(yīng)在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證。
（三）其他與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種
1.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，是指國(guó)家多在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人，就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的特點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
（1）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人，為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅義務(wù)人。包括用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、個(gè)體工商戶和個(gè)人，但外商投資企業(yè)除外。
（2）應(yīng)納稅的固定資產(chǎn)投資的范圍
應(yīng)納稅的固定資產(chǎn)投資包括基本建設(shè)投資、更新改造投資、商品房投資和其他固定資產(chǎn)投資。
（3）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅依據(jù)
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅依據(jù)為，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際完成的投資額。不同投資項(xiàng)目由不同的計(jì)稅依據(jù)。其中，基本建設(shè)項(xiàng)目以其實(shí)際完成的投資總額為計(jì)稅依據(jù)；更新改造投資項(xiàng)目以建筑工程實(shí)際完成的投資額為計(jì)稅依據(jù)；其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目以其實(shí)際完成的投資額為計(jì)稅依據(jù)。
（4）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目稅率
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率，分為0%、5%、10%、15%、30%。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按其單位工程分別確定適用的稅率，稅目稅率依照《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》所附的《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅率表》執(zhí)行。稅目稅率表未列出的固定資產(chǎn)投資（不包括更新改造投資），稅率為15%，除適用稅目稅率表中0%稅率以外的更新改造投資，稅率為0%。
（5）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅期限
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅按固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的單位工程年度計(jì)劃投資額預(yù)繳。年度終了后，按年度實(shí)際完成投資額結(jié)算，多退少補(bǔ)；項(xiàng)目竣工后，按全部實(shí)際完成投資額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅地點(diǎn)
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)在項(xiàng)目所在地由建設(shè)單位負(fù)責(zé)辦理納稅手續(xù)和繳納稅款，由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收。
（7）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的減免
按照國(guó)家規(guī)定不納入計(jì)劃管理、投資額不滿5萬(wàn)元的固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的征收和減免由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。
2.印花稅
印花稅，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
（1）印花稅的納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人。
（2）印花稅的征稅范圍
現(xiàn)在只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收印花稅，具體包括五類憑證：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
（3）印花稅的計(jì)稅依據(jù)
印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。
①?gòu)膬r(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅根據(jù)的確定。各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)中記載的金額為計(jì)稅依據(jù)；記載金額的營(yíng)業(yè)帳薄，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。
②從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)帳薄和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
⑷印花稅的稅率。
現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之一、千分之三、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三和萬(wàn)分之零點(diǎn)五。適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)帳薄稅目中的其他帳薄，單位稅額均為每件五元。用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五；房屋租賃合同稅率為千分之一；房屋買賣合同稅率按照合同所載金額的萬(wàn)分之三。
（5）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率
按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法：
應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額
（6）印花稅納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)
印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受憑證時(shí)貼花，一般實(shí)行就地納稅。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱貼花）的繳納辦法。為了簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
（7）印花稅票
印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制，應(yīng)貼在納稅憑證上。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九種。印花稅票為有價(jià)證券。印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)，從實(shí)征印花稅款中提取。
3.營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅，是指對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。
（1）營(yíng)業(yè)稅的納稅人
營(yíng)業(yè)稅的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售建筑物及其土地附著物、從事房地產(chǎn)租賃或代理等相關(guān)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
（2）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等。
（3）營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率
營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，建筑業(yè)、建筑安裝、修繕裝飾及其他工程作為為3%，租賃業(yè)為5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑物及其他土地附著物為5%，從事房地產(chǎn)中介服務(wù)為10%。
4.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附交
（1）城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）為計(jì)稅依據(jù)，凡繳納“三稅”的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)目前暫不征收。
城市維護(hù)建設(shè)稅按區(qū)域設(shè)定不同的稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，申報(bào)、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)和適用稅率，應(yīng)以繳納“三稅”的地點(diǎn)及當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅率為準(zhǔn)。
（2）教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項(xiàng)資金。教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，其收入納入財(cái)政預(yù)算管理，作為教育專項(xiàng)資金，由教育行政部門統(tǒng)籌安排，用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。繳納單位為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人（繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位除外），不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。教育費(fèi)附加以納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3%（從事卷煙生產(chǎn)和煙葉生產(chǎn)的單位減半征收）。
教育費(fèi)附加的計(jì)算方法：
教育費(fèi)附加＝計(jì)征依據(jù)×附加率
（一）房產(chǎn)稅
（二）契稅
（三）其他與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種
1.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
2.印花稅
3.營(yíng)業(yè)稅
4.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附交
（一）房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅，是指以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的的一種財(cái)產(chǎn)稅。
1.房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人、典承人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。
2.房產(chǎn)稅的征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。其中，城市，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村?？h城，是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)，是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。工礦區(qū)，是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。
3.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)
房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅辦法分為按計(jì)稅余值計(jì)征和按租金收入計(jì)征兩種形式。
（1）對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅余值，是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的損耗價(jià)值以后的余額。
（2）對(duì)于出租的房屋，以租金收入為依據(jù)。房產(chǎn)的租金收入，是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所取得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對(duì)以勞務(wù)或其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額，依率計(jì)征。
（3）投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，即實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
4.房產(chǎn)稅的稅率
房產(chǎn)稅采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收。
5.房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計(jì)稅余值（或租金收入）×適用稅率
房產(chǎn)計(jì)稅余值＝房產(chǎn)原值×（1－原值減除率）
6.房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠
對(duì)于以下情況，可免征或減征房產(chǎn)稅。前四項(xiàng)均為可免征房產(chǎn)稅的情形。
（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。
（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。是指這些單位本省的業(yè)務(wù)用房。
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。是指舉行宗教儀式的房屋和宗教人員的生活用房屋，以及供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
（4）個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。
（5）經(jīng)財(cái)政部和稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，主要包括：
a.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
b.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
c.對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但是，為了照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。
d.企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)其原有房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
e.凡是在建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月其，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
f.房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
g.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。
h.為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，地下人防設(shè)施的房屋暫不征收房產(chǎn)稅。
i.對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地不征收房產(chǎn)稅。
j.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。
k.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租房屋，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
l.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)帳中劃分清楚的，不征收房產(chǎn)稅。
7.房產(chǎn)稅的申報(bào)繳納
房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)是房屋產(chǎn)權(quán)所有人或其他納稅人繳納房產(chǎn)稅必須履行的法定手續(xù)。房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
8.房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
（二）契稅
契稅，是指以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
1.契稅的納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬、承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。
2.契稅的征稅范圍
（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓。
（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。包括出售、贈(zèng)與和交換。
（3）房屋買賣。包括以房產(chǎn)抵債或以實(shí)物交換房屋；以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓；買房拆料或翻建新房。
（4）房屋贈(zèng)與。
（5）房屋交換。
3.契稅的計(jì)稅依據(jù)
（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。
（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。
（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。
4.契稅的稅率
契稅實(shí)行幅度比例稅率。契稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%~5%范圍內(nèi)，按照本地區(qū)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
5.契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率
契稅應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。
6.契稅的減免稅優(yōu)惠
有下列情形之一的，減征或免征契稅：
（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。
（3）因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅。
（4）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。
（5）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
（6）應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。
（7）財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
7.契稅的申報(bào)繳納
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為，納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天，或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。契稅應(yīng)在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證。
（三）其他與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種
1.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，是指國(guó)家多在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人，就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的特點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
（1）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人，為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅義務(wù)人。包括用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、個(gè)體工商戶和個(gè)人，但外商投資企業(yè)除外。
（2）應(yīng)納稅的固定資產(chǎn)投資的范圍
應(yīng)納稅的固定資產(chǎn)投資包括基本建設(shè)投資、更新改造投資、商品房投資和其他固定資產(chǎn)投資。
（3）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅依據(jù)
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)稅依據(jù)為，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際完成的投資額。不同投資項(xiàng)目由不同的計(jì)稅依據(jù)。其中，基本建設(shè)項(xiàng)目以其實(shí)際完成的投資總額為計(jì)稅依據(jù)；更新改造投資項(xiàng)目以建筑工程實(shí)際完成的投資額為計(jì)稅依據(jù)；其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目以其實(shí)際完成的投資額為計(jì)稅依據(jù)。
（4）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目稅率
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率，分為0%、5%、10%、15%、30%。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按其單位工程分別確定適用的稅率，稅目稅率依照《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》所附的《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅率表》執(zhí)行。稅目稅率表未列出的固定資產(chǎn)投資（不包括更新改造投資），稅率為15%，除適用稅目稅率表中0%稅率以外的更新改造投資，稅率為0%。
（5）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅期限
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅按固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的單位工程年度計(jì)劃投資額預(yù)繳。年度終了后，按年度實(shí)際完成投資額結(jié)算，多退少補(bǔ)；項(xiàng)目竣工后，按全部實(shí)際完成投資額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。
（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅地點(diǎn)
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)在項(xiàng)目所在地由建設(shè)單位負(fù)責(zé)辦理納稅手續(xù)和繳納稅款，由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收。
（7）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的減免
按照國(guó)家規(guī)定不納入計(jì)劃管理、投資額不滿5萬(wàn)元的固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的征收和減免由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。
2.印花稅
印花稅，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
（1）印花稅的納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人。
（2）印花稅的征稅范圍
現(xiàn)在只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收印花稅，具體包括五類憑證：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
（3）印花稅的計(jì)稅依據(jù)
印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。
①?gòu)膬r(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅根據(jù)的確定。各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)中記載的金額為計(jì)稅依據(jù)；記載金額的營(yíng)業(yè)帳薄，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。
②從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)帳薄和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
⑷印花稅的稅率。
現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之一、千分之三、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三和萬(wàn)分之零點(diǎn)五。適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營(yíng)業(yè)帳薄稅目中的其他帳薄，單位稅額均為每件五元。用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五；房屋租賃合同稅率為千分之一；房屋買賣合同稅率按照合同所載金額的萬(wàn)分之三。
（5）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率
按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法：
應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額
（6）印花稅納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)
印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受憑證時(shí)貼花，一般實(shí)行就地納稅。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱貼花）的繳納辦法。為了簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
（7）印花稅票
印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制，應(yīng)貼在納稅憑證上。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九種。印花稅票為有價(jià)證券。印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)，從實(shí)征印花稅款中提取。
3.營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅，是指對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。
（1）營(yíng)業(yè)稅的納稅人
營(yíng)業(yè)稅的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售建筑物及其土地附著物、從事房地產(chǎn)租賃或代理等相關(guān)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
（2）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等。
（3）營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率
營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，建筑業(yè)、建筑安裝、修繕裝飾及其他工程作為為3%，租賃業(yè)為5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑物及其他土地附著物為5%，從事房地產(chǎn)中介服務(wù)為10%。
4.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附交
（1）城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）為計(jì)稅依據(jù)，凡繳納“三稅”的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)目前暫不征收。
城市維護(hù)建設(shè)稅按區(qū)域設(shè)定不同的稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，申報(bào)、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)和適用稅率，應(yīng)以繳納“三稅”的地點(diǎn)及當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅率為準(zhǔn)。
（2）教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項(xiàng)資金。教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，其收入納入財(cái)政預(yù)算管理，作為教育專項(xiàng)資金，由教育行政部門統(tǒng)籌安排，用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。繳納單位為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人（繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位除外），不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。教育費(fèi)附加以納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3%（從事卷煙生產(chǎn)和煙葉生產(chǎn)的單位減半征收）。
教育費(fèi)附加的計(jì)算方法：
教育費(fèi)附加＝計(jì)征依據(jù)×附加率