第一節(jié) 審計取證模式
審計取證模式
含義
賬目基礎(chǔ)審計
賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的詳細審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。
制度基礎(chǔ)審計
制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)人手，根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。
風險基礎(chǔ)審計
風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行 充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。
審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應當實施審計程序．評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
風險基礎(chǔ)審計運用的審計風險計量公式：
審計風險=重大錯報風險X檢查風險
在審計風險已定的情況下，計算檢查風險：
檢查風險=審計風險/重大錯報風險
2008年試題
9.下列有關(guān)重大錯報風險的表述中，正確的是：
A.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性
B.財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性
C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性
D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性
答案：A
【2006年試題】
在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：
A .6 % B .10%
C .12.5 % D .48 %
【答案】 C
【解析】可接受的檢查風險=6%/(6%*80%)=12.5%
【2005年試題】
下列關(guān)于審計風險的說法中。正確的是：
A.固有風險與檢查風險成正比
B.控制風險與固有風險成反比
C.審計風險是客觀存在的。因此是不可控的
D.內(nèi)部控制越有效.控制風險的評估水平就越低
E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量
【答案】DE
【解析】固有風險與檢查風險成反比;控制風險與固有風險無關(guān);審計風險是可控的。
審計取證模式
含義
賬目基礎(chǔ)審計
賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的詳細審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。
制度基礎(chǔ)審計
制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)人手，根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。
風險基礎(chǔ)審計
風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行 充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。
審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應當實施審計程序．評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
風險基礎(chǔ)審計運用的審計風險計量公式：
審計風險=重大錯報風險X檢查風險
在審計風險已定的情況下，計算檢查風險：
檢查風險=審計風險/重大錯報風險
2008年試題
9.下列有關(guān)重大錯報風險的表述中，正確的是：
A.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性
B.財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性
C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性
D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性
答案：A
【2006年試題】
在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：
A .6 % B .10%
C .12.5 % D .48 %
【答案】 C
【解析】可接受的檢查風險=6%/(6%*80%)=12.5%
【2005年試題】
下列關(guān)于審計風險的說法中。正確的是：
A.固有風險與檢查風險成正比
B.控制風險與固有風險成反比
C.審計風險是客觀存在的。因此是不可控的
D.內(nèi)部控制越有效.控制風險的評估水平就越低
E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量
【答案】DE
【解析】固有風險與檢查風險成反比;控制風險與固有風險無關(guān);審計風險是可控的。