一、內(nèi)部審計(jì)的含義
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。屬企業(yè)內(nèi)部管理的范疇。
（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：一是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用：監(jiān)督、支持和服務(wù)三個方面。
（3）對內(nèi)部審計(jì)的要求：獨(dú)立客觀
二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立
1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求實(shí)施審計(jì)。
3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)
1）對本企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；
2）對本企業(yè)及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用進(jìn)行審計(jì)；
3）對本企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；
4）對本企業(yè)及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；
5）對本企業(yè)及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)；
6）對本企業(yè)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；
7）法律法規(guī)和本企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。
（3）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求
1） 具備必要的學(xué)識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
2） 遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
3） 保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。
4） 具備良好的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。
（4）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限
1） 監(jiān)督權(quán)。
2） 報(bào)告權(quán)。
3） 一定的處置權(quán)。
①對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定；
②對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，予以暫時封存；
③對違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評或提出追究責(zé)任的建議等。
（5）內(nèi)部審計(jì)的局限：獨(dú)立性只是相對的
三、內(nèi)部審計(jì)的一般方法和程序
（1）內(nèi)部審計(jì)的一般方法內(nèi)部審計(jì)的方法是指審計(jì)取證方法中的詢問、審核、觀察、函證、監(jiān)盤等五種方法。
（2）內(nèi)部審計(jì)的安排：分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。
（3）內(nèi)部審計(jì)的一般程序準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)。為進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，還應(yīng)開展后續(xù)審計(jì)。
1）審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是：
①根據(jù)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源的情況，制定審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)工作做出合理安排。
②在專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施前，審計(jì)人員應(yīng)查閱與本次審計(jì)相關(guān)的資料，編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，并向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書。
2）審計(jì)實(shí)施階段的主要任務(wù)是：
①進(jìn)入被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員座談，說明審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容、任務(wù)（審計(jì)范圍、審計(jì)目的），提出在審計(jì)期間需要的各種資料和需要被審計(jì)單位協(xié)助的范圍，爭取得到配合與協(xié)助。
②深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。
③運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。
④完整、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)。
3）審計(jì)終結(jié)階段的主要任務(wù)是：
①編寫審計(jì)報(bào)告必須以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
②審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。
③經(jīng)過審核批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的最終成果。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見和建議，應(yīng)認(rèn)真研究，采取相應(yīng)的糾正措施。
④審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以核實(shí)被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施的落實(shí)情況。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。屬企業(yè)內(nèi)部管理的范疇。
（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：一是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用：監(jiān)督、支持和服務(wù)三個方面。
（3）對內(nèi)部審計(jì)的要求：獨(dú)立客觀
二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立
1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求實(shí)施審計(jì)。
3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)
1）對本企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；
2）對本企業(yè)及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用進(jìn)行審計(jì)；
3）對本企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；
4）對本企業(yè)及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；
5）對本企業(yè)及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)；
6）對本企業(yè)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；
7）法律法規(guī)和本企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。
（3）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求
1） 具備必要的學(xué)識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
2） 遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
3） 保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。
4） 具備良好的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。
（4）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限
1） 監(jiān)督權(quán)。
2） 報(bào)告權(quán)。
3） 一定的處置權(quán)。
①對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定；
②對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，予以暫時封存；
③對違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評或提出追究責(zé)任的建議等。
（5）內(nèi)部審計(jì)的局限：獨(dú)立性只是相對的
三、內(nèi)部審計(jì)的一般方法和程序
（1）內(nèi)部審計(jì)的一般方法內(nèi)部審計(jì)的方法是指審計(jì)取證方法中的詢問、審核、觀察、函證、監(jiān)盤等五種方法。
（2）內(nèi)部審計(jì)的安排：分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。
（3）內(nèi)部審計(jì)的一般程序準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)。為進(jìn)一步跟蹤審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，還應(yīng)開展后續(xù)審計(jì)。
1）審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是：
①根據(jù)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源的情況，制定審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)工作做出合理安排。
②在專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施前，審計(jì)人員應(yīng)查閱與本次審計(jì)相關(guān)的資料，編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，并向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書。
2）審計(jì)實(shí)施階段的主要任務(wù)是：
①進(jìn)入被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員座談，說明審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容、任務(wù)（審計(jì)范圍、審計(jì)目的），提出在審計(jì)期間需要的各種資料和需要被審計(jì)單位協(xié)助的范圍，爭取得到配合與協(xié)助。
②深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。
③運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。
④完整、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)。
3）審計(jì)終結(jié)階段的主要任務(wù)是：
①編寫審計(jì)報(bào)告必須以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
②審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。
③經(jīng)過審核批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的最終成果。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見和建議，應(yīng)認(rèn)真研究，采取相應(yīng)的糾正措施。
④審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以核實(shí)被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施的落實(shí)情況。