第3章 財(cái)政政策
一、內(nèi)容提要
1、財(cái)政的作用、基本特征、職能
2、稅收的作用和基本特征
3、稅收分類
二、重點(diǎn)、難點(diǎn)
稅收的分類
三、內(nèi)容講解
《大綱要求》：
（一）、了解財(cái)政的作用
（二）、熟悉財(cái)政的基本特征
（三）、熟悉國(guó)家財(cái)政的職能
（四）、熟悉稅收的作用和基本特征
（五）、熟悉稅收分類
財(cái)政政策是政府進(jìn)行財(cái)務(wù)收支管理的依據(jù)，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具。
3．1 財(cái)政
財(cái)政是以國(guó)家為主體，通過(guò)政府的收支活動(dòng)，集中一部分社會(huì)資源，用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
3．1．1（了解）財(cái)政的作用
(1)財(cái)政屬于分配范疇
財(cái)政是一種再分配活動(dòng)，既包括生產(chǎn)要素的分配，也包括人們的收入分配。
(2)財(cái)政是一種政府行為
財(cái)政的主體是政府(或者說(shuō)國(guó)家)，是為實(shí)現(xiàn)政府職能服務(wù)的；政府是財(cái)政分配的組織者和主持者。
(3)財(cái)政的主要職責(zé)
提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要是財(cái)政的主要職責(zé)。
公共產(chǎn)品和社會(huì)公共需要理論是認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政概念的基點(diǎn)，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足公共需要是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政問(wèn)題的核心。
(4)財(cái)政分配的對(duì)象
財(cái)政所分配的是一部分國(guó)民收人，主要源于剩余產(chǎn)品價(jià)值。
3．1．2（熟悉）財(cái)政的基本特征
(1)公共性
公共性是指財(cái)政提供公共產(chǎn)品和服務(wù)滿足社會(huì)公共需要的基本屬性，具有整體性與非排他性。政府提供的絕大部分公共產(chǎn)品和服務(wù)是面向整個(gè)社會(huì)的，全社會(huì)成員都可以享用政府通過(guò)財(cái)政支出提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)。
(2)強(qiáng)制性與無(wú)直接償還性
財(cái)政的強(qiáng)制性是指財(cái)政這種經(jīng)濟(jì)行為是憑借國(guó)家政治權(quán)力，通過(guò)頒布法令來(lái)實(shí)施的。首先，財(cái)政收入具有強(qiáng)制性。稅收就是典型的強(qiáng)制性收入形式。其次，財(cái)政支出也具有強(qiáng)制性。財(cái)政支出的規(guī)模和用途的安排，是通過(guò)一定的法定程序做出決定并依法強(qiáng)制執(zhí)行的。
財(cái)政本質(zhì)上是一種超經(jīng)濟(jì)的分配形式。
財(cái)政的無(wú)直接償還性是指稅收的征納是無(wú)償?shù)?，即每一個(gè)納稅人都無(wú)權(quán)要求從公共支出中享受與其納稅額等值的福利。但從整個(gè)財(cái)政收支過(guò)程來(lái)看，財(cái)政是具有償還性的。財(cái)政從公眾手里取得的收入，又用于為公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，納稅人可享用公共產(chǎn)品和服務(wù)。
(3)收支的對(duì)稱性或平衡性
財(cái)政運(yùn)行的基本過(guò)程就是收入和支出，因而收支的對(duì)稱性構(gòu)成財(cái)政運(yùn)行的一個(gè)重要特征。收支是財(cái)政運(yùn)行過(guò)程中相互制約的兩方，收支平衡是財(cái)政運(yùn)行本身的內(nèi)在客觀要求。
應(yīng)注意：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。為發(fā)揮財(cái)政的某種政策功能需要打破財(cái)政收支的平衡狀態(tài)，但這種失衡性的政策操作必須圍繞收支平衡這個(gè)軸心，不能過(guò)度和失控。
3．1．3（熟悉）國(guó)家財(cái)政的職能
財(cái)政包括中央政府財(cái)政和地方政府財(cái)政，國(guó)家財(cái)政職能是指中央政府財(cái)政應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，其對(duì)象是全社會(huì)。
應(yīng)注意：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資源配置的基礎(chǔ)是市場(chǎng)。只有在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域和市場(chǎng)存在缺陷的情況下，政府的介入才是必要的。這就決定了財(cái)政職能只能是解決市場(chǎng)不能解決或解決不好的事項(xiàng)。
(1)資源配置職能
財(cái)政的資源配置職能是指由于政府的介入或干預(yù)所產(chǎn)生的，其特點(diǎn)和作用是通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)為政府滿足公共需要提供財(cái)力，引導(dǎo)資源的流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。其目標(biāo)是終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置的優(yōu)化。
財(cái)政主要是通過(guò)支出和稅收等財(cái)政措施，決定或影響資源配置的數(shù)量和方向。
(2)收入分配職能
財(cái)政的收入分配職能，就是對(duì)收入的再分配，即調(diào)整由市場(chǎng)決定的收入的初次分配，將收入差距維持在社會(huì)各階層人們所能接受和不危及社會(huì)穩(wěn)定與秩序的范圍內(nèi)，促進(jìn)社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。
貫徹收入分配職能的財(cái)政措施包括：
1)稅收。主要通過(guò)稅種設(shè)置和差別稅率限制高收入者的收入及財(cái)富占有水平，調(diào)節(jié)個(gè)人的勞動(dòng)收人與非勞動(dòng)收入的差距。
2)轉(zhuǎn)移支付。包括社會(huì)保障支出、救濟(jì)支出、各種補(bǔ)貼等，通過(guò)提高低收入地區(qū)或社會(huì)成員的收入水平來(lái)改變初次收入分配差別的程度。
3)公共支出。通過(guò)提供公共產(chǎn)品向公眾分配社會(huì)福利，也可對(duì)實(shí)際的收入分配結(jié)構(gòu)起到調(diào)節(jié)作用。
(3)穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的職能
財(cái)政的穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)職能，就是通過(guò)財(cái)政收支對(duì)人們的生產(chǎn)、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資等行為發(fā)生影響，以實(shí)現(xiàn)總供求的平衡，和保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。
貫徹穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)職能的財(cái)政措施主要包括：
1)針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，靈活地調(diào)整財(cái)政收支來(lái)影響社會(huì)總需求與總供給的總量關(guān)系使之趨于平衡。例如，通過(guò)增加稅收和削減支出來(lái)減少總需求，通過(guò)減少稅收和增加支出來(lái)擴(kuò)大總需求，等等。
2)通過(guò)財(cái)政自身的制度性安排，發(fā)揮“自動(dòng)穩(wěn)定器”的作用。例如，累進(jìn)的所得稅、失業(yè)救濟(jì)金等。
3)通過(guò)有目的、有計(jì)劃的集中性收支活動(dòng)及其他財(cái)政稅收政策，加快基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、公共設(shè)施及其他薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“瓶頸”。
4)切實(shí)保證非經(jīng)營(yíng)性的社會(huì)公共需要，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活提供良好的環(huán)境與條件。
(4)監(jiān)督管理職能
監(jiān)督管理職能，就是在財(cái)政的資源配置、收入分配和穩(wěn)定發(fā)展經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)職能中，都隱含了監(jiān)督管理的職能。
3．2 稅收
政府稅收是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。
3．2．1（熟悉）稅收的作用和基本特征
稅收是政府行為，是政府為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。
(1)稅收的作用
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主要著眼于：一是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，糾正外部效應(yīng)；二是調(diào)節(jié)收入分配和財(cái)富占有狀況，解決分配不公問(wèn)題；三是調(diào)控社會(huì)總供求的關(guān)系，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
稅收作為一種分配形式，本質(zhì)上是政府與納稅人之間的分配關(guān)系。由于在這種分配關(guān)系中，政府居于主導(dǎo)地位，通過(guò)國(guó)家制定的稅法來(lái)實(shí)施分配，體現(xiàn)為一種以政府為主體的分配關(guān)系。
(2)稅收的基本特征
稅收的基本特征是指稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。通常被簡(jiǎn)稱為稅收的“三性”。
1)強(qiáng)制性。這是指稅收是政府憑借權(quán)力，依照頒布法律或法令實(shí)施的，任何單位和個(gè)人都不得違抗，否則就要受到法律的制裁。
應(yīng)注意：稅收的強(qiáng)制性是由作為國(guó)家政治權(quán)力表現(xiàn)形式的稅收法律的強(qiáng)制性加以體現(xiàn)的，與納稅人是否自覺(jué)自愿納稅是無(wú)關(guān)的。納稅人自覺(jué)納稅表明納稅人自覺(jué)遵守稅法，是法制觀念強(qiáng)的表現(xiàn)，不能以此否定稅收的強(qiáng)制性。
2)無(wú)償性。這是指政府征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)酬。
在社會(huì)主義條件下，稅收“取之于民，用之于民”。
3)固定性。這是指國(guó)家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括征稅對(duì)象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。
應(yīng)注意：稅收的固定性強(qiáng)調(diào)的是稅收征納要按法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這個(gè)法定的標(biāo)準(zhǔn)必須有一定的穩(wěn)定性，但也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件的變化在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使其更為科學(xué)、合理。將稅收的固定性理解為長(zhǎng)期固定不變，也是不正確的。
稅收的上述三個(gè)形式特征是一個(gè)統(tǒng)一體，共同構(gòu)成稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志。判斷一種財(cái)政收入形式是不是稅收，主要看其是否同時(shí)具備這三個(gè)特征。
3．2．2（熟悉）稅收分類
(1)按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類
按課稅對(duì)象的性質(zhì)可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。這種分類能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)，也是國(guó)際常用的主要稅收分類方法。
按我國(guó)稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅五大類。
商品課稅是以商品為課稅對(duì)象，以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對(duì)貨物和勞務(wù)征收的各種稅。在我國(guó)，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種，通常稱為流轉(zhuǎn)稅，主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。
所得課稅是以個(gè)人或團(tuán)體的所得為課稅對(duì)象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。由于社會(huì)保險(xiǎn)稅、資本所得稅也是一種對(duì)要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。
資源課稅是以資源為征稅對(duì)象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。
財(cái)產(chǎn)課稅是以動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)形式存在的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，以財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值為稅基的各種稅收。如財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。
行為稅是指為實(shí)現(xiàn)特定政策目的，以特定行為為課稅對(duì)象而征收的稅種。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。
(2)按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類
按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人一致的稅種為直接稅；凡稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人不一致的稅種為間接稅。一般認(rèn)為，所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。
(3)按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類
按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為從量稅和從價(jià)稅。國(guó)家征稅時(shí)，必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)課稅對(duì)象的數(shù)量加以計(jì)量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實(shí)物量為課稅標(biāo)準(zhǔn)確定稅基；二是以價(jià)格為課稅標(biāo)準(zhǔn)確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價(jià)稅。從量稅的稅額隨課稅對(duì)象實(shí)物量的變化而變化，不受價(jià)格影響，在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)期曾被普遍采用，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只宜對(duì)少數(shù)稅種采用。我國(guó)目前的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅等屬于從量稅。從價(jià)稅的稅額隨課稅對(duì)象的價(jià)格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應(yīng)價(jià)格引導(dǎo)資源配置的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對(duì)多數(shù)稅種課稅時(shí)采用。
(4)按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類
在從價(jià)稅中，按照稅收與計(jì)稅價(jià)格的關(guān)系可將稅收劃分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。凡稅金是計(jì)稅價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金獨(dú)立于計(jì)稅價(jià)格之外的，稱為價(jià)外稅。價(jià)內(nèi)稅稅收負(fù)擔(dān)較為隱蔽，能適應(yīng)價(jià)稅合一的稅收征管需要；價(jià)外稅稅收負(fù)擔(dān)較為明顯，能較好地滿足價(jià)稅分離的稅收征管要求。我國(guó)目前的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。
(5)按稅收管理權(quán)限分類
以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權(quán)限主要包括立法權(quán)、征收管理權(quán)和收入使用權(quán)。這三方面權(quán)限均歸中央的稅種，屬于中央稅；這三方面權(quán)限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴(yán)格意義上的中央稅或地方稅，應(yīng)是三權(quán)歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個(gè)國(guó)家的政體和國(guó)情不同，嚴(yán)格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯(lián)邦制國(guó)家。
在實(shí)際操作中，一般按稅收使用權(quán)的歸屬進(jìn)行劃分。稅收使用權(quán)歸中央的屬中央稅，稅收使用權(quán)歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。
我國(guó)基本適用這一劃分標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行財(cái)稅體制，中央稅三權(quán)歸一；地方稅的立法權(quán)基本歸中央，征收管理權(quán)和收入使用權(quán)歸地方；中央地方共享稅的立法權(quán)和征收管理權(quán)歸中央，收入使用權(quán)共同分享。
一、內(nèi)容提要
1、財(cái)政的作用、基本特征、職能
2、稅收的作用和基本特征
3、稅收分類
二、重點(diǎn)、難點(diǎn)
稅收的分類
三、內(nèi)容講解
《大綱要求》：
（一）、了解財(cái)政的作用
（二）、熟悉財(cái)政的基本特征
（三）、熟悉國(guó)家財(cái)政的職能
（四）、熟悉稅收的作用和基本特征
（五）、熟悉稅收分類
財(cái)政政策是政府進(jìn)行財(cái)務(wù)收支管理的依據(jù)，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具。
3．1 財(cái)政
財(cái)政是以國(guó)家為主體，通過(guò)政府的收支活動(dòng)，集中一部分社會(huì)資源，用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
3．1．1（了解）財(cái)政的作用
(1)財(cái)政屬于分配范疇
財(cái)政是一種再分配活動(dòng)，既包括生產(chǎn)要素的分配，也包括人們的收入分配。
(2)財(cái)政是一種政府行為
財(cái)政的主體是政府(或者說(shuō)國(guó)家)，是為實(shí)現(xiàn)政府職能服務(wù)的；政府是財(cái)政分配的組織者和主持者。
(3)財(cái)政的主要職責(zé)
提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要是財(cái)政的主要職責(zé)。
公共產(chǎn)品和社會(huì)公共需要理論是認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)政概念的基點(diǎn)，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足公共需要是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政問(wèn)題的核心。
(4)財(cái)政分配的對(duì)象
財(cái)政所分配的是一部分國(guó)民收人，主要源于剩余產(chǎn)品價(jià)值。
3．1．2（熟悉）財(cái)政的基本特征
(1)公共性
公共性是指財(cái)政提供公共產(chǎn)品和服務(wù)滿足社會(huì)公共需要的基本屬性，具有整體性與非排他性。政府提供的絕大部分公共產(chǎn)品和服務(wù)是面向整個(gè)社會(huì)的，全社會(huì)成員都可以享用政府通過(guò)財(cái)政支出提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)。
(2)強(qiáng)制性與無(wú)直接償還性
財(cái)政的強(qiáng)制性是指財(cái)政這種經(jīng)濟(jì)行為是憑借國(guó)家政治權(quán)力，通過(guò)頒布法令來(lái)實(shí)施的。首先，財(cái)政收入具有強(qiáng)制性。稅收就是典型的強(qiáng)制性收入形式。其次，財(cái)政支出也具有強(qiáng)制性。財(cái)政支出的規(guī)模和用途的安排，是通過(guò)一定的法定程序做出決定并依法強(qiáng)制執(zhí)行的。
財(cái)政本質(zhì)上是一種超經(jīng)濟(jì)的分配形式。
財(cái)政的無(wú)直接償還性是指稅收的征納是無(wú)償?shù)?，即每一個(gè)納稅人都無(wú)權(quán)要求從公共支出中享受與其納稅額等值的福利。但從整個(gè)財(cái)政收支過(guò)程來(lái)看，財(cái)政是具有償還性的。財(cái)政從公眾手里取得的收入，又用于為公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，納稅人可享用公共產(chǎn)品和服務(wù)。
(3)收支的對(duì)稱性或平衡性
財(cái)政運(yùn)行的基本過(guò)程就是收入和支出，因而收支的對(duì)稱性構(gòu)成財(cái)政運(yùn)行的一個(gè)重要特征。收支是財(cái)政運(yùn)行過(guò)程中相互制約的兩方，收支平衡是財(cái)政運(yùn)行本身的內(nèi)在客觀要求。
應(yīng)注意：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。為發(fā)揮財(cái)政的某種政策功能需要打破財(cái)政收支的平衡狀態(tài)，但這種失衡性的政策操作必須圍繞收支平衡這個(gè)軸心，不能過(guò)度和失控。
3．1．3（熟悉）國(guó)家財(cái)政的職能
財(cái)政包括中央政府財(cái)政和地方政府財(cái)政，國(guó)家財(cái)政職能是指中央政府財(cái)政應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，其對(duì)象是全社會(huì)。
應(yīng)注意：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資源配置的基礎(chǔ)是市場(chǎng)。只有在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域和市場(chǎng)存在缺陷的情況下，政府的介入才是必要的。這就決定了財(cái)政職能只能是解決市場(chǎng)不能解決或解決不好的事項(xiàng)。
(1)資源配置職能
財(cái)政的資源配置職能是指由于政府的介入或干預(yù)所產(chǎn)生的，其特點(diǎn)和作用是通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)為政府滿足公共需要提供財(cái)力，引導(dǎo)資源的流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。其目標(biāo)是終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置的優(yōu)化。
財(cái)政主要是通過(guò)支出和稅收等財(cái)政措施，決定或影響資源配置的數(shù)量和方向。
(2)收入分配職能
財(cái)政的收入分配職能，就是對(duì)收入的再分配，即調(diào)整由市場(chǎng)決定的收入的初次分配，將收入差距維持在社會(huì)各階層人們所能接受和不危及社會(huì)穩(wěn)定與秩序的范圍內(nèi)，促進(jìn)社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。
貫徹收入分配職能的財(cái)政措施包括：
1)稅收。主要通過(guò)稅種設(shè)置和差別稅率限制高收入者的收入及財(cái)富占有水平，調(diào)節(jié)個(gè)人的勞動(dòng)收人與非勞動(dòng)收入的差距。
2)轉(zhuǎn)移支付。包括社會(huì)保障支出、救濟(jì)支出、各種補(bǔ)貼等，通過(guò)提高低收入地區(qū)或社會(huì)成員的收入水平來(lái)改變初次收入分配差別的程度。
3)公共支出。通過(guò)提供公共產(chǎn)品向公眾分配社會(huì)福利，也可對(duì)實(shí)際的收入分配結(jié)構(gòu)起到調(diào)節(jié)作用。
(3)穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的職能
財(cái)政的穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)職能，就是通過(guò)財(cái)政收支對(duì)人們的生產(chǎn)、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資等行為發(fā)生影響，以實(shí)現(xiàn)總供求的平衡，和保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。
貫徹穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)職能的財(cái)政措施主要包括：
1)針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，靈活地調(diào)整財(cái)政收支來(lái)影響社會(huì)總需求與總供給的總量關(guān)系使之趨于平衡。例如，通過(guò)增加稅收和削減支出來(lái)減少總需求，通過(guò)減少稅收和增加支出來(lái)擴(kuò)大總需求，等等。
2)通過(guò)財(cái)政自身的制度性安排，發(fā)揮“自動(dòng)穩(wěn)定器”的作用。例如，累進(jìn)的所得稅、失業(yè)救濟(jì)金等。
3)通過(guò)有目的、有計(jì)劃的集中性收支活動(dòng)及其他財(cái)政稅收政策，加快基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、公共設(shè)施及其他薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“瓶頸”。
4)切實(shí)保證非經(jīng)營(yíng)性的社會(huì)公共需要，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活提供良好的環(huán)境與條件。
(4)監(jiān)督管理職能
監(jiān)督管理職能，就是在財(cái)政的資源配置、收入分配和穩(wěn)定發(fā)展經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)職能中，都隱含了監(jiān)督管理的職能。
3．2 稅收
政府稅收是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。
3．2．1（熟悉）稅收的作用和基本特征
稅收是政府行為，是政府為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。
(1)稅收的作用
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主要著眼于：一是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，糾正外部效應(yīng)；二是調(diào)節(jié)收入分配和財(cái)富占有狀況，解決分配不公問(wèn)題；三是調(diào)控社會(huì)總供求的關(guān)系，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
稅收作為一種分配形式，本質(zhì)上是政府與納稅人之間的分配關(guān)系。由于在這種分配關(guān)系中，政府居于主導(dǎo)地位，通過(guò)國(guó)家制定的稅法來(lái)實(shí)施分配，體現(xiàn)為一種以政府為主體的分配關(guān)系。
(2)稅收的基本特征
稅收的基本特征是指稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。通常被簡(jiǎn)稱為稅收的“三性”。
1)強(qiáng)制性。這是指稅收是政府憑借權(quán)力，依照頒布法律或法令實(shí)施的，任何單位和個(gè)人都不得違抗，否則就要受到法律的制裁。
應(yīng)注意：稅收的強(qiáng)制性是由作為國(guó)家政治權(quán)力表現(xiàn)形式的稅收法律的強(qiáng)制性加以體現(xiàn)的，與納稅人是否自覺(jué)自愿納稅是無(wú)關(guān)的。納稅人自覺(jué)納稅表明納稅人自覺(jué)遵守稅法，是法制觀念強(qiáng)的表現(xiàn)，不能以此否定稅收的強(qiáng)制性。
2)無(wú)償性。這是指政府征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)酬。
在社會(huì)主義條件下，稅收“取之于民，用之于民”。
3)固定性。這是指國(guó)家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括征稅對(duì)象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。
應(yīng)注意：稅收的固定性強(qiáng)調(diào)的是稅收征納要按法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這個(gè)法定的標(biāo)準(zhǔn)必須有一定的穩(wěn)定性，但也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件的變化在必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使其更為科學(xué)、合理。將稅收的固定性理解為長(zhǎng)期固定不變，也是不正確的。
稅收的上述三個(gè)形式特征是一個(gè)統(tǒng)一體，共同構(gòu)成稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志。判斷一種財(cái)政收入形式是不是稅收，主要看其是否同時(shí)具備這三個(gè)特征。
3．2．2（熟悉）稅收分類
(1)按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類
按課稅對(duì)象的性質(zhì)可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。這種分類能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)，也是國(guó)際常用的主要稅收分類方法。
按我國(guó)稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅五大類。
商品課稅是以商品為課稅對(duì)象，以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對(duì)貨物和勞務(wù)征收的各種稅。在我國(guó)，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種，通常稱為流轉(zhuǎn)稅，主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。
所得課稅是以個(gè)人或團(tuán)體的所得為課稅對(duì)象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。由于社會(huì)保險(xiǎn)稅、資本所得稅也是一種對(duì)要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。
資源課稅是以資源為征稅對(duì)象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。
財(cái)產(chǎn)課稅是以動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)形式存在的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，以財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值為稅基的各種稅收。如財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。
行為稅是指為實(shí)現(xiàn)特定政策目的，以特定行為為課稅對(duì)象而征收的稅種。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。
(2)按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類
按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人一致的稅種為直接稅；凡稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人不一致的稅種為間接稅。一般認(rèn)為，所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。
(3)按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類
按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將稅收劃分為從量稅和從價(jià)稅。國(guó)家征稅時(shí)，必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)課稅對(duì)象的數(shù)量加以計(jì)量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實(shí)物量為課稅標(biāo)準(zhǔn)確定稅基；二是以價(jià)格為課稅標(biāo)準(zhǔn)確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價(jià)稅。從量稅的稅額隨課稅對(duì)象實(shí)物量的變化而變化，不受價(jià)格影響，在商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)期曾被普遍采用，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只宜對(duì)少數(shù)稅種采用。我國(guó)目前的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅等屬于從量稅。從價(jià)稅的稅額隨課稅對(duì)象的價(jià)格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應(yīng)價(jià)格引導(dǎo)資源配置的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對(duì)多數(shù)稅種課稅時(shí)采用。
(4)按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類
在從價(jià)稅中，按照稅收與計(jì)稅價(jià)格的關(guān)系可將稅收劃分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。凡稅金是計(jì)稅價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金獨(dú)立于計(jì)稅價(jià)格之外的，稱為價(jià)外稅。價(jià)內(nèi)稅稅收負(fù)擔(dān)較為隱蔽，能適應(yīng)價(jià)稅合一的稅收征管需要；價(jià)外稅稅收負(fù)擔(dān)較為明顯，能較好地滿足價(jià)稅分離的稅收征管要求。我國(guó)目前的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。
(5)按稅收管理權(quán)限分類
以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權(quán)限主要包括立法權(quán)、征收管理權(quán)和收入使用權(quán)。這三方面權(quán)限均歸中央的稅種，屬于中央稅；這三方面權(quán)限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴(yán)格意義上的中央稅或地方稅，應(yīng)是三權(quán)歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個(gè)國(guó)家的政體和國(guó)情不同，嚴(yán)格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯(lián)邦制國(guó)家。
在實(shí)際操作中，一般按稅收使用權(quán)的歸屬進(jìn)行劃分。稅收使用權(quán)歸中央的屬中央稅，稅收使用權(quán)歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。
我國(guó)基本適用這一劃分標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行財(cái)稅體制，中央稅三權(quán)歸一；地方稅的立法權(quán)基本歸中央，征收管理權(quán)和收入使用權(quán)歸地方；中央地方共享稅的立法權(quán)和征收管理權(quán)歸中央，收入使用權(quán)共同分享。