某企業(yè)2004年銷售凈額為2500萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)210萬(wàn)元；2005年銷售凈額為1800萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)32萬(wàn)元；在計(jì)算2005年企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)廣告費(fèi)處理正確的是（ ）。
A．2004年稅前可扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元
B．2004年稅前可扣除廣告費(fèi)200萬(wàn)元
C．2005年稅前可扣除廣告費(fèi)32萬(wàn)元
D．2005年稅前可扣除廣告費(fèi)36萬(wàn)元
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的扣除。
2004年：（210－2500×2％）＝160（萬(wàn)元）
2005年：32（萬(wàn)元）<1800×2％，32+4＝36（萬(wàn)元）
廣告費(fèi)的扣除比例為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的2%，本年實(shí)際支出超過(guò)的部分可以無(wú)限期向以后的納稅期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬(wàn)元，實(shí)際支付了210萬(wàn)元，還有160萬(wàn)元，沒(méi)有扣除，可以向2005年結(jié)轉(zhuǎn)；2005年扣除限額為1800×2%=36萬(wàn)元，實(shí)際支付廣告費(fèi)32萬(wàn)元，在限額內(nèi)可以全額扣除，上期超額的160萬(wàn)元可以在05年限額的余額36-32=4萬(wàn)元補(bǔ)扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)總額為36萬(wàn)元。
A．2004年稅前可扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元
B．2004年稅前可扣除廣告費(fèi)200萬(wàn)元
C．2005年稅前可扣除廣告費(fèi)32萬(wàn)元
D．2005年稅前可扣除廣告費(fèi)36萬(wàn)元
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的扣除。
2004年：（210－2500×2％）＝160（萬(wàn)元）
2005年：32（萬(wàn)元）<1800×2％，32+4＝36（萬(wàn)元）
廣告費(fèi)的扣除比例為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的2%，本年實(shí)際支出超過(guò)的部分可以無(wú)限期向以后的納稅期間內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬(wàn)元，實(shí)際支付了210萬(wàn)元，還有160萬(wàn)元，沒(méi)有扣除，可以向2005年結(jié)轉(zhuǎn)；2005年扣除限額為1800×2%=36萬(wàn)元，實(shí)際支付廣告費(fèi)32萬(wàn)元，在限額內(nèi)可以全額扣除，上期超額的160萬(wàn)元可以在05年限額的余額36-32=4萬(wàn)元補(bǔ)扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)總額為36萬(wàn)元。