財(cái)政部、中國人民建設(shè)銀行關(guān)于施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
財(cái)政部中國建行
財(cái)政部、中國人民建設(shè)銀行關(guān)于施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
1993年6月16日，財(cái)政部、中國建行
國務(wù)院各有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、建設(shè)銀行分行，各中央級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：
為了貫徹落實(shí)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，做好新舊財(cái)務(wù)制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于貫徹實(shí)施新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題的通知》，施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行?，F(xiàn)就國有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)執(zhí)行新制度的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
一、關(guān)于資本金的界定
施工企業(yè)固定基金（扣除待轉(zhuǎn)已完專項(xiàng)工程支出）、流動(dòng)基金（包括國撥流動(dòng)資金轉(zhuǎn)貸款）、專用基金中的更新改造基金轉(zhuǎn)作國家資本金。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由財(cái)政部門撥入的開發(fā)經(jīng)營基金和免稅部分轉(zhuǎn)入的開發(fā)經(jīng)營基金，轉(zhuǎn)作國家資本金；由主管部門撥入的開發(fā)經(jīng)營基金，其主管部門屬于政府性質(zhì)的轉(zhuǎn)作國家資本金，其主管部門屬于企業(yè)性質(zhì)的轉(zhuǎn)作法人資本金；稅后利潤轉(zhuǎn)入的開發(fā)經(jīng)營基金轉(zhuǎn)作盈余公積金。
二、關(guān)于專項(xiàng)資金的處理
企業(yè)含量工資包干結(jié)余和職工福利基金結(jié)余轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理。
對(duì)職工福利基金赤字，企業(yè)用下列有結(jié)余的基金抵補(bǔ)，抵補(bǔ)順序?yàn)椋郝毠お?jiǎng)勵(lì)基金、大修理基金、后備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金（包括技術(shù)裝備費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)）、從留利中提取的承包風(fēng)險(xiǎn)基金、特種基金中的臨時(shí)設(shè)施包干基金（清理臨時(shí)設(shè)施后）和施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)。
企業(yè)專項(xiàng)資金按照以上順序抵補(bǔ)職工福利基金赤字后，其余額按以下情況分別處理：職工獎(jiǎng)勵(lì)基金余額轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債。大修理基金結(jié)余轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用，用于支付企業(yè)新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用；赤字轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、承包風(fēng)險(xiǎn)基金、臨時(shí)設(shè)施包干基金、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)之和，結(jié)余轉(zhuǎn)作盈余公積金；赤字沖減固定基金、流動(dòng)基金。
三、關(guān)于臨時(shí)設(shè)施等的處理
執(zhí)行新制度前，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)臨時(shí)設(shè)施進(jìn)行盤點(diǎn)清理。對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的臨時(shí)設(shè)施，按老辦法處理，調(diào)整臨時(shí)設(shè)施包干基金。對(duì)形成固定資產(chǎn)的臨時(shí)設(shè)施，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并增加固定基金；對(duì)剩余的臨時(shí)設(shè)施，按已使用年數(shù)計(jì)算應(yīng)提攤銷額沖減其帳面價(jià)值，并核減臨時(shí)設(shè)施包干基金，按臨時(shí)設(shè)施凈值轉(zhuǎn)作其他資產(chǎn)并將相應(yīng)的臨時(shí)設(shè)施包干基金轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用（臨時(shí)設(shè)施包干基金不足臨時(shí)設(shè)施凈值的，按實(shí)有結(jié)余數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)），用作攤銷臨時(shí)設(shè)施凈值。臨時(shí)設(shè)施包干基金經(jīng)上述處理后，其結(jié)余或赤字按本通知第二條有關(guān)規(guī)定處理。7月1日后交付使用的臨時(shí)設(shè)施，按新制度規(guī)定執(zhí)行。
施工企業(yè)大型鋼模、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)周轉(zhuǎn)房和經(jīng)營房（出租房）原作固定資產(chǎn)管理的，執(zhí)行新制度后，按其帳面原值和已提折舊（或攤銷額），轉(zhuǎn)作存貨管理。
四、關(guān)于百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的管理
執(zhí)行新制度后，在沒有新規(guī)定之前繼續(xù)執(zhí)行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的施工企業(yè)，提取當(dāng)年含量工資結(jié)余，在營業(yè)利潤中劃出，轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)反映；當(dāng)年含量工資超支，用以前年度含量工資結(jié)余彌補(bǔ)，增加營業(yè)利潤；“百含”考核、結(jié)算等方面的管理，仍按老辦法執(zhí)行。
五、關(guān)于企業(yè)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的處理
執(zhí)行新制度后，施工企業(yè)按規(guī)定計(jì)取的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)收入，在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)暫予扣除。
執(zhí)行新制度后，企業(yè)按規(guī)定支付的上級(jí)管理費(fèi)，列作管理費(fèi)用中其他管理費(fèi)用，數(shù)額較大的，可在管理費(fèi)用中單獨(dú)反映；按規(guī)定支付的外單位管理費(fèi)，列作間接成本支出；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目前期，對(duì)數(shù)額較大的短期借款利息支出，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可采取待攤的辦法，分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一部署，切實(shí)做好新制度實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備、組織工作，深入研究新舊制度轉(zhuǎn)換中的問題，確保新制度的順利實(shí)施。執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)函告，以便研究解決。
本通知由中國人民建設(shè)銀行商財(cái)政部解釋。
財(cái)政部中國建行
財(cái)政部、中國人民建設(shè)銀行關(guān)于施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
1993年6月16日，財(cái)政部、中國建行
國務(wù)院各有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、建設(shè)銀行分行，各中央級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：
為了貫徹落實(shí)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，做好新舊財(cái)務(wù)制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于貫徹實(shí)施新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題的通知》，施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行?，F(xiàn)就國有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)執(zhí)行新制度的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
一、關(guān)于資本金的界定
施工企業(yè)固定基金（扣除待轉(zhuǎn)已完專項(xiàng)工程支出）、流動(dòng)基金（包括國撥流動(dòng)資金轉(zhuǎn)貸款）、專用基金中的更新改造基金轉(zhuǎn)作國家資本金。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由財(cái)政部門撥入的開發(fā)經(jīng)營基金和免稅部分轉(zhuǎn)入的開發(fā)經(jīng)營基金，轉(zhuǎn)作國家資本金；由主管部門撥入的開發(fā)經(jīng)營基金，其主管部門屬于政府性質(zhì)的轉(zhuǎn)作國家資本金，其主管部門屬于企業(yè)性質(zhì)的轉(zhuǎn)作法人資本金；稅后利潤轉(zhuǎn)入的開發(fā)經(jīng)營基金轉(zhuǎn)作盈余公積金。
二、關(guān)于專項(xiàng)資金的處理
企業(yè)含量工資包干結(jié)余和職工福利基金結(jié)余轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理。
對(duì)職工福利基金赤字，企業(yè)用下列有結(jié)余的基金抵補(bǔ)，抵補(bǔ)順序?yàn)椋郝毠お?jiǎng)勵(lì)基金、大修理基金、后備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金（包括技術(shù)裝備費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)）、從留利中提取的承包風(fēng)險(xiǎn)基金、特種基金中的臨時(shí)設(shè)施包干基金（清理臨時(shí)設(shè)施后）和施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)。
企業(yè)專項(xiàng)資金按照以上順序抵補(bǔ)職工福利基金赤字后，其余額按以下情況分別處理：職工獎(jiǎng)勵(lì)基金余額轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債。大修理基金結(jié)余轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用，用于支付企業(yè)新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用；赤字轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、承包風(fēng)險(xiǎn)基金、臨時(shí)設(shè)施包干基金、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)之和，結(jié)余轉(zhuǎn)作盈余公積金；赤字沖減固定基金、流動(dòng)基金。
三、關(guān)于臨時(shí)設(shè)施等的處理
執(zhí)行新制度前，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)臨時(shí)設(shè)施進(jìn)行盤點(diǎn)清理。對(duì)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的臨時(shí)設(shè)施，按老辦法處理，調(diào)整臨時(shí)設(shè)施包干基金。對(duì)形成固定資產(chǎn)的臨時(shí)設(shè)施，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并增加固定基金；對(duì)剩余的臨時(shí)設(shè)施，按已使用年數(shù)計(jì)算應(yīng)提攤銷額沖減其帳面價(jià)值，并核減臨時(shí)設(shè)施包干基金，按臨時(shí)設(shè)施凈值轉(zhuǎn)作其他資產(chǎn)并將相應(yīng)的臨時(shí)設(shè)施包干基金轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用（臨時(shí)設(shè)施包干基金不足臨時(shí)設(shè)施凈值的，按實(shí)有結(jié)余數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)），用作攤銷臨時(shí)設(shè)施凈值。臨時(shí)設(shè)施包干基金經(jīng)上述處理后，其結(jié)余或赤字按本通知第二條有關(guān)規(guī)定處理。7月1日后交付使用的臨時(shí)設(shè)施，按新制度規(guī)定執(zhí)行。
施工企業(yè)大型鋼模、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)周轉(zhuǎn)房和經(jīng)營房（出租房）原作固定資產(chǎn)管理的，執(zhí)行新制度后，按其帳面原值和已提折舊（或攤銷額），轉(zhuǎn)作存貨管理。
四、關(guān)于百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的管理
執(zhí)行新制度后，在沒有新規(guī)定之前繼續(xù)執(zhí)行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的施工企業(yè)，提取當(dāng)年含量工資結(jié)余，在營業(yè)利潤中劃出，轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)反映；當(dāng)年含量工資超支，用以前年度含量工資結(jié)余彌補(bǔ)，增加營業(yè)利潤；“百含”考核、結(jié)算等方面的管理，仍按老辦法執(zhí)行。
五、關(guān)于企業(yè)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的處理
執(zhí)行新制度后，施工企業(yè)按規(guī)定計(jì)取的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)收入，在計(jì)征營業(yè)稅時(shí)暫予扣除。
執(zhí)行新制度后，企業(yè)按規(guī)定支付的上級(jí)管理費(fèi)，列作管理費(fèi)用中其他管理費(fèi)用，數(shù)額較大的，可在管理費(fèi)用中單獨(dú)反映；按規(guī)定支付的外單位管理費(fèi)，列作間接成本支出；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目前期，對(duì)數(shù)額較大的短期借款利息支出，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可采取待攤的辦法，分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一部署，切實(shí)做好新制度實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備、組織工作，深入研究新舊制度轉(zhuǎn)換中的問題，確保新制度的順利實(shí)施。執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)函告，以便研究解決。
本通知由中國人民建設(shè)銀行商財(cái)政部解釋。