【問題1】
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從一個塑鋼生產(chǎn)廠商（具有安裝資質(zhì)）那里買了一批塑鋼門窗，并由該生產(chǎn)廠商進行安裝。發(fā)生了材料費70萬，安裝費用30萬。塑鋼生產(chǎn)廠商給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開了70萬的增值稅發(fā)票，30萬的建安發(fā)票。后來稅務(wù)機關(guān)說這70萬也要繳納營業(yè)稅，然后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就補交了這70萬的營業(yè)稅。但是沒有發(fā)票，只有一個完稅憑證。
問題：補交的70萬的營業(yè)稅是否可以在稅前扣除？是否必須要取得營業(yè)稅發(fā)票才能扣除？
【解答】
稅務(wù)機關(guān)處理錯誤，這又不是甲供材；塑鋼生產(chǎn)廠商（具有安裝資質(zhì)）那里買了一批塑鋼門窗，并由該生產(chǎn)廠商進行安裝符合營業(yè)稅實施條例實施細則第七條且符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕117號）的規(guī)定，屬混合銷售，應(yīng)分別開具增值稅發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票。補交的稅款在稅款的所屬年度可以扣除，如果跨年度，不能在補交年度扣除。
【問題2】
請問關(guān)聯(lián)方利息列支標準?政策寫債權(quán)性投資與權(quán)益性投資2:1?？煞窭斫鉃?如果股東投資100萬,那向股東借款200萬以內(nèi)的不超銀行同期利息都可列支?此政策從何時起實施的?
【解答】
根據(jù)財稅〔2008〕121號規(guī)定：
為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：
一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1。
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從一個塑鋼生產(chǎn)廠商（具有安裝資質(zhì)）那里買了一批塑鋼門窗，并由該生產(chǎn)廠商進行安裝。發(fā)生了材料費70萬，安裝費用30萬。塑鋼生產(chǎn)廠商給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開了70萬的增值稅發(fā)票，30萬的建安發(fā)票。后來稅務(wù)機關(guān)說這70萬也要繳納營業(yè)稅，然后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就補交了這70萬的營業(yè)稅。但是沒有發(fā)票，只有一個完稅憑證。
問題：補交的70萬的營業(yè)稅是否可以在稅前扣除？是否必須要取得營業(yè)稅發(fā)票才能扣除？
【解答】
稅務(wù)機關(guān)處理錯誤，這又不是甲供材；塑鋼生產(chǎn)廠商（具有安裝資質(zhì)）那里買了一批塑鋼門窗，并由該生產(chǎn)廠商進行安裝符合營業(yè)稅實施條例實施細則第七條且符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕117號）的規(guī)定，屬混合銷售，應(yīng)分別開具增值稅發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票。補交的稅款在稅款的所屬年度可以扣除，如果跨年度，不能在補交年度扣除。
【問題2】
請問關(guān)聯(lián)方利息列支標準?政策寫債權(quán)性投資與權(quán)益性投資2:1?？煞窭斫鉃?如果股東投資100萬,那向股東借款200萬以內(nèi)的不超銀行同期利息都可列支?此政策從何時起實施的?
【解答】
根據(jù)財稅〔2008〕121號規(guī)定：
為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：
一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1。
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。