【問題】
某外資公司準備邀請外國企業(yè)為本公司進行裝修設計，提前支付一筆設計費5萬元（勞務發(fā)生在境內）。因這筆設計費無法按實征收，請問應如何計算繳納企業(yè)所得稅？
【解答】
外國企業(yè)（即非居民企業(yè)）在中國境內取得設計收入，在無法按實征收的情況下，應區(qū)分該外國企業(yè)與境內公司簽訂的合同中約定價款是含稅價款還是不含稅價款兩種情況處理。第一種情況，如果合同價款是含稅價款，則應繳納企業(yè)所得稅為合同價款乘以核定利潤率，再乘以25%的稅率。比如說，合同約定含稅價款為5萬元，核定利潤率定為15%，則應納企業(yè)所得稅＝50000×15%×25%=1875（元）。
第二種情況，如果合同價款是不含稅價款，則所應繳納的企業(yè)所得稅分兩步計算，第一步先將不含稅價款換算為含稅價款，即含稅價款＝不含稅價款÷（1－核定利潤率×25%－營業(yè)稅稅率－其他稅費征收率）。第二步計算應繳納的企業(yè)所得稅，即應納企業(yè)所得稅=含稅價款×核定利潤率×25%。如上例，假定營業(yè)稅率為5%且不需繳納其他稅費，則應納企業(yè)所得稅＝50000÷（1－15%×25%－5%）×15%×25%=2054.79（元）。
某外資公司準備邀請外國企業(yè)為本公司進行裝修設計，提前支付一筆設計費5萬元（勞務發(fā)生在境內）。因這筆設計費無法按實征收，請問應如何計算繳納企業(yè)所得稅？
【解答】
外國企業(yè)（即非居民企業(yè)）在中國境內取得設計收入，在無法按實征收的情況下，應區(qū)分該外國企業(yè)與境內公司簽訂的合同中約定價款是含稅價款還是不含稅價款兩種情況處理。第一種情況，如果合同價款是含稅價款，則應繳納企業(yè)所得稅為合同價款乘以核定利潤率，再乘以25%的稅率。比如說，合同約定含稅價款為5萬元，核定利潤率定為15%，則應納企業(yè)所得稅＝50000×15%×25%=1875（元）。
第二種情況，如果合同價款是不含稅價款，則所應繳納的企業(yè)所得稅分兩步計算，第一步先將不含稅價款換算為含稅價款，即含稅價款＝不含稅價款÷（1－核定利潤率×25%－營業(yè)稅稅率－其他稅費征收率）。第二步計算應繳納的企業(yè)所得稅，即應納企業(yè)所得稅=含稅價款×核定利潤率×25%。如上例，假定營業(yè)稅率為5%且不需繳納其他稅費，則應納企業(yè)所得稅＝50000÷（1－15%×25%－5%）×15%×25%=2054.79（元）。