二、庫存現(xiàn)金清查的核算
（一）原則
通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算
1.審批前——調(diào)賬
盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄
盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄
2.審批后——減少待處理
盤盈：
屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)付款）；
屬于無法查明原因的，應(yīng)作為營業(yè)外收入。
盤虧：
屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)（其他應(yīng)收款）；
屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；
屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用。
【例題20·單選題】現(xiàn)金清查中無法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（）。
A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.其他應(yīng)收款 D.營業(yè)外支出
[答案]A
【例題21·單選題】現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長款，應(yīng)計(jì)入（）帳戶核算。
A.其他應(yīng)付款 B.其他應(yīng)收款
C.管理費(fèi)用 D.營業(yè)外收入
[答案]D
【例題22·判斷題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款，如果無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。（）
[答案]×
（二）分錄
1.現(xiàn)金溢余。
【例8—11】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額l00元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）審批前：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
（2）審批后：
如果核查后屬于應(yīng)支付給其他單位：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
貸：其他應(yīng)付款——××單位 100
如果核查后原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入：（單選）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
貸：營業(yè)外收入 100
2.庫存現(xiàn)金短缺。
【例8一l2】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）審批前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80
貸：庫存現(xiàn)金 80
（2）審批后：
如果屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)由出納人員賠償：
借：其他應(yīng)收款——出納員××× 80
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80
當(dāng)出納人員交回賠款時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金 80
貸：其他應(yīng)收款——出納員××× 80
如果屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理：（單選）
借：管理費(fèi)用 80
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80
【例題23·分錄題】現(xiàn)金清查時(shí)短款52元,屬于出納員的責(zé)任,編制清查、處理及出納員交回賠款的會(huì)計(jì)分錄。
[答案]審批前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 52
貸：庫存現(xiàn)金 52
審批后：
借：其他應(yīng)收款 52
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 52
出納員交回賠款時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金 52
貸：其他應(yīng)收款 52
本章小結(jié)
第一節(jié)
1.現(xiàn)金使用范圍
2.不允許坐支庫存現(xiàn)金
3.庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
第二節(jié)
1.現(xiàn)金借款的核算
2.備用金的定額管理，借款和日常報(bào)銷的處理
3.盤盈盤虧的處理
（一）原則
通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算
1.審批前——調(diào)賬
盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄
盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄
2.審批后——減少待處理
盤盈：
屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)付款）；
屬于無法查明原因的，應(yīng)作為營業(yè)外收入。
盤虧：
屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)（其他應(yīng)收款）；
屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；
屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用。
【例題20·單選題】現(xiàn)金清查中無法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（）。
A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.其他應(yīng)收款 D.營業(yè)外支出
[答案]A
【例題21·單選題】現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長款，應(yīng)計(jì)入（）帳戶核算。
A.其他應(yīng)付款 B.其他應(yīng)收款
C.管理費(fèi)用 D.營業(yè)外收入
[答案]D
【例題22·判斷題】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款，如果無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。（）
[答案]×
（二）分錄
1.現(xiàn)金溢余。
【例8—11】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬面余額l00元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）審批前：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
（2）審批后：
如果核查后屬于應(yīng)支付給其他單位：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
貸：其他應(yīng)付款——××單位 100
如果核查后原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外收入：（單選）
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
貸：營業(yè)外收入 100
2.庫存現(xiàn)金短缺。
【例8一l2】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
（1）審批前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80
貸：庫存現(xiàn)金 80
（2）審批后：
如果屬于出納人員的責(zé)任，應(yīng)由出納人員賠償：
借：其他應(yīng)收款——出納員××× 80
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80
當(dāng)出納人員交回賠款時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金 80
貸：其他應(yīng)收款——出納員××× 80
如果屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理：（單選）
借：管理費(fèi)用 80
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 80
【例題23·分錄題】現(xiàn)金清查時(shí)短款52元,屬于出納員的責(zé)任,編制清查、處理及出納員交回賠款的會(huì)計(jì)分錄。
[答案]審批前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 52
貸：庫存現(xiàn)金 52
審批后：
借：其他應(yīng)收款 52
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 52
出納員交回賠款時(shí)：
借：庫存現(xiàn)金 52
貸：其他應(yīng)收款 52
本章小結(jié)
第一節(jié)
1.現(xiàn)金使用范圍
2.不允許坐支庫存現(xiàn)金
3.庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
第二節(jié)
1.現(xiàn)金借款的核算
2.備用金的定額管理，借款和日常報(bào)銷的處理
3.盤盈盤虧的處理