第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序
記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式；設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。
（一）一般步驟
1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證
2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證
3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬
5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
6．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表
（二）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍
記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了、易于理解，但登記總分類賬的工作量較大。
該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
（一）匯總記賬憑證的編制方法
1．匯總收款憑證，是按庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
2．匯總付款憑證，是按庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是按每一科目的貸方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟
1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證
2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證
3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬
5．根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證
6．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬
7．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍
優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析賬目。
缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
科目匯總表賬務(wù)處理程序，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
總分類賬可以根據(jù)每次匯總編制的科目匯總表，隨時(shí)進(jìn)行登記；也可以在月末根據(jù)科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的全月合計(jì)數(shù)一次登記。
（一）科目匯總表的編制方法
根據(jù)一定時(shí)間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類，定期匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。
任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序
1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證
2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證
3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬
5．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表
6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬
7．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（三）科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的工作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。
缺點(diǎn)：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。
這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。
例1：各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（ ）
A、總賬的格式不同
B、登記總賬的程序和方法不同
C、會(huì)計(jì)憑證的種類不同
D、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同
答案：B
解答：各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的程序和方法不同。
例2：各種賬務(wù)處理程序的相同之處是（ ）
A、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證
B、根據(jù)原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)分類賬
C、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬
D、根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表
答案：ABCD
解答：各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的程序和方法不同。因此，在其他環(huán)節(jié)，如根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證、根據(jù)原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)分類賬、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的環(huán)節(jié)都相同。
例3：匯總收款憑證是按貸方科目設(shè)置，按借方科目歸類，定期匯總，按月編制的。
答案：×
解答：匯總收款憑證是按借方科目設(shè)置，按貸方科目歸類，定期匯總，按月編制的。
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序
記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式；設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。
（一）一般步驟
1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證
2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證
3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬
5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
6．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表
（二）優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍
記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了、易于理解，但登記總分類賬的工作量較大。
該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
（一）匯總記賬憑證的編制方法
1．匯總收款憑證，是按庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
2．匯總付款憑證，是按庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是按每一科目的貸方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。
（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟
1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證
2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證
3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬
5．根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證
6．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬
7．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍
優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)和分析賬目。
缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
科目匯總表賬務(wù)處理程序，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
總分類賬可以根據(jù)每次匯總編制的科目匯總表，隨時(shí)進(jìn)行登記；也可以在月末根據(jù)科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的全月合計(jì)數(shù)一次登記。
（一）科目匯總表的編制方法
根據(jù)一定時(shí)間內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類，定期匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。
任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序
1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證
2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證
3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬
5．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表
6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬
7．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（三）科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的工作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。
缺點(diǎn)：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。
這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。
例1：各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（ ）
A、總賬的格式不同
B、登記總賬的程序和方法不同
C、會(huì)計(jì)憑證的種類不同
D、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同
答案：B
解答：各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的程序和方法不同。
例2：各種賬務(wù)處理程序的相同之處是（ ）
A、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證
B、根據(jù)原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)分類賬
C、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬
D、根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表
答案：ABCD
解答：各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的程序和方法不同。因此，在其他環(huán)節(jié)，如根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證、根據(jù)原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)分類賬、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的環(huán)節(jié)都相同。
例3：匯總收款憑證是按貸方科目設(shè)置，按借方科目歸類，定期匯總，按月編制的。
答案：×
解答：匯總收款憑證是按借方科目設(shè)置，按貸方科目歸類，定期匯總，按月編制的。