2010年中級職稱會計實務每日一練(3月13日)

單項選擇題 ◎2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能對乙公司實施控制，所得稅稅率為25%。2009年12月10日，甲公司將其生產的產品銷售給乙公司，成本為200萬元，售價為300萬元，乙公司將其作為管理用固定資產核算，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2009年末編制合并報表時就上述事項應編制的抵銷分錄為（　?。?。
    A.借：營業(yè)外收入 100
    貸：固定資產——原價 100
    B.借：營業(yè)外收入 100
    貸：固定資產——原價 100
    借：遞延所得稅資產 25
    貸：所得稅費用 25
    C.借：營業(yè)收入 300
    貸：營業(yè)成本 200
    固定資產——原價 100
    D.借：營業(yè)收入 300
    貸：營業(yè)成本 200
    固定資產——原價 100
    借：遞延所得稅資產 25
    貸：所得稅費用 25
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    【隱藏答案】
    正確答案：D
    答案解析：因為內部交易發(fā)生前，甲公司將該資產作為存貨管理，銷售時，甲公司在個別報表上確認了主營業(yè)務收入及主營業(yè)務成本，因此編制抵銷分錄時，應當通過營業(yè)收入、營業(yè)成本進行抵銷處理；同時應該考慮相關的所得稅影響。