單項選擇題 ◎甲公司2007年12月1日購入一項環(huán)保設備，原價為2 000萬元，使用年限為10年，設備凈殘值為零。會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的減值準備，甲公司所得稅稅率為25％。則該項設備2009年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為( )萬元。
A. 30
B. 10
C. －30
D. －10
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正確答案：B
答案解析：2008年末該項設備的賬面價值＝2 000－2 000/10＝1 800(萬元)，計稅基礎＝2 000－2 000×2/10＝1 600(萬元)，應納稅暫時性差異＝1 800－1 600＝200(萬元)，2008年末“遞延所得稅負債”科目余額＝200×25％＝50(萬元)。2009年末該項設備的賬面價值＝2 000－200－200－80＝1 520(萬元)，計稅基礎＝2 000－400－320＝1 280(萬元)，應納稅暫時性差異＝1 520－1 280＝240(萬元)，2009年末“遞延所得稅負債”科目余額＝240×25％＝60(萬元)，2009年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝60－50＝10(萬元)。
A. 30
B. 10
C. －30
D. －10
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正確答案：B
答案解析：2008年末該項設備的賬面價值＝2 000－2 000/10＝1 800(萬元)，計稅基礎＝2 000－2 000×2/10＝1 600(萬元)，應納稅暫時性差異＝1 800－1 600＝200(萬元)，2008年末“遞延所得稅負債”科目余額＝200×25％＝50(萬元)。2009年末該項設備的賬面價值＝2 000－200－200－80＝1 520(萬元)，計稅基礎＝2 000－400－320＝1 280(萬元)，應納稅暫時性差異＝1 520－1 280＝240(萬元)，2009年末“遞延所得稅負債”科目余額＝240×25％＝60(萬元)，2009年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝60－50＝10(萬元)。