【問題】
2008年，一家境外公司為我公司在印尼承接工程提供了咨詢服務，幫助我公司接到了該工程，并在2008年簽訂了咨詢服務的合同?，F我公司需按合同向該境外公司支付咨詢費，銀行要求提供《對外支付扣稅證明》方可對境外支付，請問該境外公司需要按2009年的新營業(yè)稅條例繳納營業(yè)稅嗎？（提供勞務的公司是境外企業(yè)，提供勞務的地點也在境外）
【解答】
根據《財政部、國家稅務總局關于對跨年度老合同實行營業(yè)稅過渡政策的通知》（財稅[2009]112號）規(guī)定：
“為保證《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號，以下簡稱新條例)和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部 稅務總局令第52號，以下簡稱新細則)的順利實施，經國務院批準，現對2008年12月31日(含12月31日)之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務合同、銷售不動產合同、轉讓無形資產合同(以下簡稱跨年度老合同)的有關營業(yè)稅政策問題明確如下：
跨年度老合同涉及的境內應稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉貸及其他營業(yè)稅應稅行為營業(yè)額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則，實行按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第136號)、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》[(93)財法字第40號]及相關規(guī)定執(zhí)行的過渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、扣繳義務人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問題，自2009年1月1日起，應按照新條例和新細則的規(guī)定執(zhí)行。
文到之前納稅人已繳、多繳、已扣繳、多扣繳的營業(yè)稅稅款，允許從其以后的應納稅額中抵減或予以退稅?！?BR> 根據上述規(guī)定，您2008年與一家境外公司簽訂咨詢服務合同涉及到垮年度，境內應稅行為的確定按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則，依舊法規(guī)定執(zhí)行過渡政策，因此境外公司在境外為貴公司在2008年提供的咨詢服務應按規(guī)定不征收營業(yè)稅。但涉及納稅義務發(fā)生時間、納稅地點等涉稅問題，自2009年1月1日起，應按照新條例和新細則的規(guī)定執(zhí)行。
2008年，一家境外公司為我公司在印尼承接工程提供了咨詢服務，幫助我公司接到了該工程，并在2008年簽訂了咨詢服務的合同?，F我公司需按合同向該境外公司支付咨詢費，銀行要求提供《對外支付扣稅證明》方可對境外支付，請問該境外公司需要按2009年的新營業(yè)稅條例繳納營業(yè)稅嗎？（提供勞務的公司是境外企業(yè)，提供勞務的地點也在境外）
【解答】
根據《財政部、國家稅務總局關于對跨年度老合同實行營業(yè)稅過渡政策的通知》（財稅[2009]112號）規(guī)定：
“為保證《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號，以下簡稱新條例)和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部 稅務總局令第52號，以下簡稱新細則)的順利實施，經國務院批準，現對2008年12月31日(含12月31日)之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務合同、銷售不動產合同、轉讓無形資產合同(以下簡稱跨年度老合同)的有關營業(yè)稅政策問題明確如下：
跨年度老合同涉及的境內應稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉貸及其他營業(yè)稅應稅行為營業(yè)額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則，實行按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第136號)、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》[(93)財法字第40號]及相關規(guī)定執(zhí)行的過渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、扣繳義務人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問題，自2009年1月1日起，應按照新條例和新細則的規(guī)定執(zhí)行。
文到之前納稅人已繳、多繳、已扣繳、多扣繳的營業(yè)稅稅款，允許從其以后的應納稅額中抵減或予以退稅?！?BR> 根據上述規(guī)定，您2008年與一家境外公司簽訂咨詢服務合同涉及到垮年度，境內應稅行為的確定按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則，依舊法規(guī)定執(zhí)行過渡政策，因此境外公司在境外為貴公司在2008年提供的咨詢服務應按規(guī)定不征收營業(yè)稅。但涉及納稅義務發(fā)生時間、納稅地點等涉稅問題，自2009年1月1日起，應按照新條例和新細則的規(guī)定執(zhí)行。