第十二條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
【釋義】本條是對記帳本位幣的規(guī)定。
在商品經(jīng)濟(jì)社會，貨幣作為商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度。貨幣具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點(diǎn)，各種各樣的商品，盡管計量單位千差萬別，有重量、長度、容積、臺（件）等，無法在量上比較，但是都可以用貨幣來計量，商品的運(yùn)作也就是經(jīng)濟(jì)活動，自然也可以反映為貨幣的運(yùn)作。而會計核算要對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、計量、比較、匯總等，要全面完整地反映經(jīng)濟(jì)活動的全過程，在客觀上正需要一種統(tǒng)一的計量單位作為計量的尺度。會計核算采用貨幣計量，使會計核算的對象——會計主體的經(jīng)濟(jì)活動統(tǒng)一地表現(xiàn)為貨幣資金運(yùn)作，從而能夠全面完整地反映會計主體的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。因此，盡管會計產(chǎn)生于貨幣之前，但貨幣一經(jīng)產(chǎn)生便成為會計核算的計量單位。以貨幣作為會計核算的計量單位，是一種人為的假設(shè)，貨幣計量是重要的會計假設(shè)之一。
在會計核算中，日常登記帳簿和編制會計報表用以計量的貨幣，也就是單位主要會計核算業(yè)務(wù)所使用的貨幣，稱為記帳本位幣。在國際上，通行的做法是以一個國家的法定貨幣作為記帳本位幣。在我國，人民幣是國家法定貨幣，在我國境內(nèi)具有廣泛的流通性，因此，在本條中以法律形式確立了我國境內(nèi)各單位的會計核算以人民幣作為記帳本位幣，單位實際發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都以人民幣作為計量單位進(jìn)行核算、反映。填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表，一律以人民幣元為單位。
我國實行改革開放以來，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作與技術(shù)交流迅速發(fā)展，外商在我國投資辦企業(yè)及我國在境外設(shè)立企業(yè)的數(shù)量、投資金額日益增多，許多單位都有涉外業(yè)務(wù)。有涉外業(yè)務(wù)往來，必然會涉及到外幣的收支。目前在我國一些單位中，外幣收支甚至占了主導(dǎo)地位。對于這些以外幣收支為主的單位，如果要求它們對每一筆外幣收支業(yè)務(wù)折合為人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率，將會給會計核算和管理造成極大的不方便。因此，為適應(yīng)對外開放，擴(kuò)大對外經(jīng)濟(jì)往來的需要，方便各單位開展涉外業(yè)務(wù)，考慮到單位的特點(diǎn)并簡化會計核算手續(xù)，本條規(guī)定業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中某一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。對于這一規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意以下三點(diǎn)：一是在一般情況下，各單位應(yīng)當(dāng)以人民幣為記帳本位幣，人民幣作為記帳本位幣是前提，以人民幣以外的其他貨幣作為記帳本位幣是一種例外的處理方法二是不是所有單位都可以用人民幣以外的其他貨幣作為記帳本位幣，只有那些業(yè)務(wù)收支是以人民幣以外的其他貨幣為主的單位，才可以選定某一種外幣作為記帳本位幣；三是以人民幣以外的貨幣作為記帳本位幣的單位，其選定作為本單位會計核算記帳本位幣的幣種，可以根據(jù)業(yè)務(wù)收支所使用的外幣幣種變化而變動。
以人民幣以外的其他貨幣作為記帳本位幣的單位，編報的財務(wù)會計報告應(yīng)折算為人民幣。財務(wù)會計報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供的綜合反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財務(wù)會計報告所提供的會計信息，是國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要資料來源，也是投資人、債權(quán)人及其他有關(guān)方面的會計信息使用者了解一個單位業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營活動的基本依據(jù)。為了便于財務(wù)會計報告的匯總并據(jù)以對各單位的財務(wù)狀況進(jìn)行考核、分析、對比，以利于有關(guān)管理部門、社會事務(wù)管理者、投資人、債權(quán)人及其他會計信息使用者閱讀和使用，各單位對外提供的財務(wù)會計報告價值指標(biāo)的貨幣單位，應(yīng)統(tǒng)一為人民幣。因此，即使是業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，在編報財務(wù)會計報告時，也應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
【釋義】本條是對記帳本位幣的規(guī)定。
在商品經(jīng)濟(jì)社會，貨幣作為商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度。貨幣具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點(diǎn)，各種各樣的商品，盡管計量單位千差萬別，有重量、長度、容積、臺（件）等，無法在量上比較，但是都可以用貨幣來計量，商品的運(yùn)作也就是經(jīng)濟(jì)活動，自然也可以反映為貨幣的運(yùn)作。而會計核算要對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄、計量、比較、匯總等，要全面完整地反映經(jīng)濟(jì)活動的全過程，在客觀上正需要一種統(tǒng)一的計量單位作為計量的尺度。會計核算采用貨幣計量，使會計核算的對象——會計主體的經(jīng)濟(jì)活動統(tǒng)一地表現(xiàn)為貨幣資金運(yùn)作，從而能夠全面完整地反映會計主體的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。因此，盡管會計產(chǎn)生于貨幣之前，但貨幣一經(jīng)產(chǎn)生便成為會計核算的計量單位。以貨幣作為會計核算的計量單位，是一種人為的假設(shè)，貨幣計量是重要的會計假設(shè)之一。
在會計核算中，日常登記帳簿和編制會計報表用以計量的貨幣，也就是單位主要會計核算業(yè)務(wù)所使用的貨幣，稱為記帳本位幣。在國際上，通行的做法是以一個國家的法定貨幣作為記帳本位幣。在我國，人民幣是國家法定貨幣，在我國境內(nèi)具有廣泛的流通性，因此，在本條中以法律形式確立了我國境內(nèi)各單位的會計核算以人民幣作為記帳本位幣，單位實際發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都以人民幣作為計量單位進(jìn)行核算、反映。填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表，一律以人民幣元為單位。
我國實行改革開放以來，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作與技術(shù)交流迅速發(fā)展，外商在我國投資辦企業(yè)及我國在境外設(shè)立企業(yè)的數(shù)量、投資金額日益增多，許多單位都有涉外業(yè)務(wù)。有涉外業(yè)務(wù)往來，必然會涉及到外幣的收支。目前在我國一些單位中，外幣收支甚至占了主導(dǎo)地位。對于這些以外幣收支為主的單位，如果要求它們對每一筆外幣收支業(yè)務(wù)折合為人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率，將會給會計核算和管理造成極大的不方便。因此，為適應(yīng)對外開放，擴(kuò)大對外經(jīng)濟(jì)往來的需要，方便各單位開展涉外業(yè)務(wù)，考慮到單位的特點(diǎn)并簡化會計核算手續(xù)，本條規(guī)定業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中某一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。對于這一規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意以下三點(diǎn)：一是在一般情況下，各單位應(yīng)當(dāng)以人民幣為記帳本位幣，人民幣作為記帳本位幣是前提，以人民幣以外的其他貨幣作為記帳本位幣是一種例外的處理方法二是不是所有單位都可以用人民幣以外的其他貨幣作為記帳本位幣，只有那些業(yè)務(wù)收支是以人民幣以外的其他貨幣為主的單位，才可以選定某一種外幣作為記帳本位幣；三是以人民幣以外的貨幣作為記帳本位幣的單位，其選定作為本單位會計核算記帳本位幣的幣種，可以根據(jù)業(yè)務(wù)收支所使用的外幣幣種變化而變動。
以人民幣以外的其他貨幣作為記帳本位幣的單位，編報的財務(wù)會計報告應(yīng)折算為人民幣。財務(wù)會計報告是一個單位向有關(guān)方面和國家有關(guān)部門提供的綜合反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財務(wù)會計報告所提供的會計信息，是國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要資料來源，也是投資人、債權(quán)人及其他有關(guān)方面的會計信息使用者了解一個單位業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營活動的基本依據(jù)。為了便于財務(wù)會計報告的匯總并據(jù)以對各單位的財務(wù)狀況進(jìn)行考核、分析、對比，以利于有關(guān)管理部門、社會事務(wù)管理者、投資人、債權(quán)人及其他會計信息使用者閱讀和使用，各單位對外提供的財務(wù)會計報告價值指標(biāo)的貨幣單位，應(yīng)統(tǒng)一為人民幣。因此，即使是業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，在編報財務(wù)會計報告時，也應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。