第二部分 耕地占用稅
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。
例題：耕地占用稅是對( )征收的一種稅。
A．對占用耕地建房的單位和個人
B．對占用耕地建房的單位，不包括個人
C．對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人
D．對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位，不包括個人
E、對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人，不包括單位
答案：AC
解析：耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅，包括個人，也包括單位。
一、納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。
二、課稅對象
耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。
例題：耕地占用稅的征稅對象，是 ( )。
A．占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為
B．占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人
C．占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位
D．占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為
答案：A
解析：占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人、單位，占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為，都不是耕地占用稅的征稅對象。
三、計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率性計算征收。耕地占用稅實行據(jù)實征收原則，對于實際占用耕地超過批準(zhǔn)占用耕地，以及未經(jīng)批準(zhǔn)而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實后，由財政部門按照實際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關(guān)規(guī)定處理。
例題：耕地占用稅以( )為計稅依據(jù)。
A．納稅人非實際占用的耕地面積
B．納稅人實際占用的非耕地面積
C．納稅人實際占用的耕地面積
D．納稅人實際占用的荒地面積
答案：C
解析：納稅人非實際占用的耕地面積、納稅人實際占用的非耕地面積、納稅人實際占用的荒地面積，都不是耕地占用稅的計稅依據(jù)。
四、稅率和適用稅額
耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，2～l0元／㎡；②人均耕地在1畝至2畝(含2畝)的地區(qū)，1．6～8元／㎡；③人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū)，1．3～6．5元／㎡；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，1～5元／㎡。
自2008年1月1日起，國務(wù)院令第511號《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》提高了耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，將原條例規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的上、下限都提高4倍左右。調(diào)整后的耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。
各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。
例題：耕地占用稅實行( )稅率。
A．比例
B．定額
C．累進(jìn)
D．特殊
答案：B
解析：比例稅率、累進(jìn)稅率、特殊稅率，都不是耕地占用稅實行的稅率。
五、加成征稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項：
(1)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但高不得超過規(guī)定稅額的50％。
(2)對單位或者個人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。
例題：經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高。 ( )
答案：√
解析：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但高不得超過規(guī)定稅額的50％。
六、減稅、免稅
(1)減稅范圍
1)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。
2)一部分農(nóng)村革命烈士家屬，革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10％以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例高不得超過15％。
3)對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
4)國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實困難的，由省、自治區(qū)財政廳(局)審查核定，提出具體意見報財政部批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。
5)對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。
6)對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。
(2)免稅范圍
1)部隊軍事設(shè)施用地，
2)鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地；
3)炸藥庫用地；
4)學(xué)校，幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補繳稅款．
七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級人民政府依法批準(zhǔn)單位和個人占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征(占)收土地通知書和劃撥用地之前，由土地管理部門將批件及時抄送所在地的稅務(wù)征收機關(guān)，由征收機關(guān)通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)到指定地點繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準(zhǔn)文件。用地單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的，土地管理部門應(yīng)暫停其土地使用權(quán)。
耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
八、財政部、國家稅務(wù)總局《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細(xì)則》有關(guān)內(nèi)容：
1、 條例所稱建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。
2、占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。
3、實際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。
4、免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：（一）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；（二）軍用機場、港口、碼頭；（三）營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；（四）軍用洞庫、倉庫；（五）軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；（六）軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；（七）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。
免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。
免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。
免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。
減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷隆⒇浳镅b卸的場所。
減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
5、農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。
革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
臨時占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。
林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。
牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。
直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。
6、納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳稅款。
7、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。
例題：耕地占用稅免稅用地，凡改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從( )起補繳稅款。
A．改變用途
B．未改變用途
C．占用耕地結(jié)束時間
D．占用耕地開始時間
答案：A
解析：耕地占用稅免稅用地，凡改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補繳稅款。
耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅。
例題：耕地占用稅是對( )征收的一種稅。
A．對占用耕地建房的單位和個人
B．對占用耕地建房的單位，不包括個人
C．對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人
D．對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位，不包括個人
E、對從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人，不包括單位
答案：AC
解析：耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的一種稅，包括個人，也包括單位。
一、納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。
二、課稅對象
耕地占用稅的征稅對象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。
例題：耕地占用稅的征稅對象，是 ( )。
A．占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為
B．占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人
C．占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位
D．占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為
答案：A
解析：占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個人、單位，占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為，都不是耕地占用稅的征稅對象。
三、計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率性計算征收。耕地占用稅實行據(jù)實征收原則，對于實際占用耕地超過批準(zhǔn)占用耕地，以及未經(jīng)批準(zhǔn)而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實后，由財政部門按照實際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關(guān)規(guī)定處理。
例題：耕地占用稅以( )為計稅依據(jù)。
A．納稅人非實際占用的耕地面積
B．納稅人實際占用的非耕地面積
C．納稅人實際占用的耕地面積
D．納稅人實際占用的荒地面積
答案：C
解析：納稅人非實際占用的耕地面積、納稅人實際占用的非耕地面積、納稅人實際占用的荒地面積，都不是耕地占用稅的計稅依據(jù)。
四、稅率和適用稅額
耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，2～l0元／㎡；②人均耕地在1畝至2畝(含2畝)的地區(qū)，1．6～8元／㎡；③人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū)，1．3～6．5元／㎡；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，1～5元／㎡。
自2008年1月1日起，國務(wù)院令第511號《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》提高了耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，將原條例規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的上、下限都提高4倍左右。調(diào)整后的耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。
各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。
例題：耕地占用稅實行( )稅率。
A．比例
B．定額
C．累進(jìn)
D．特殊
答案：B
解析：比例稅率、累進(jìn)稅率、特殊稅率，都不是耕地占用稅實行的稅率。
五、加成征稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項：
(1)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但高不得超過規(guī)定稅額的50％。
(2)對單位或者個人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。
例題：經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高。 ( )
答案：√
解析：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但高不得超過規(guī)定稅額的50％。
六、減稅、免稅
(1)減稅范圍
1)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。
2)一部分農(nóng)村革命烈士家屬，革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10％以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例高不得超過15％。
3)對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
4)國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實困難的，由省、自治區(qū)財政廳(局)審查核定，提出具體意見報財政部批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。
5)對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。
6)對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。
(2)免稅范圍
1)部隊軍事設(shè)施用地，
2)鐵路沿線、飛機場跑道和停機坪用地；
3)炸藥庫用地；
4)學(xué)校，幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補繳稅款．
七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級人民政府依法批準(zhǔn)單位和個人占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征(占)收土地通知書和劃撥用地之前，由土地管理部門將批件及時抄送所在地的稅務(wù)征收機關(guān)，由征收機關(guān)通知納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)到指定地點繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準(zhǔn)文件。用地單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的，土地管理部門應(yīng)暫停其土地使用權(quán)。
耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
八、財政部、國家稅務(wù)總局《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細(xì)則》有關(guān)內(nèi)容：
1、 條例所稱建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。
2、占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。
3、實際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。
4、免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：（一）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；（二）軍用機場、港口、碼頭；（三）營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；（四）軍用洞庫、倉庫；（五）軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；（六）軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；（七）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。
免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。
免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。
免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。
減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷隆⒇浳镅b卸的場所。
減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
5、農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。
革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
臨時占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。
林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。
牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。
直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。
6、納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳稅款。
7、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。
例題：耕地占用稅免稅用地，凡改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從( )起補繳稅款。
A．改變用途
B．未改變用途
C．占用耕地結(jié)束時間
D．占用耕地開始時間
答案：A
解析：耕地占用稅免稅用地，凡改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補繳稅款。