單項(xiàng)選擇題 ◎某商貿(mào)企業(yè)2009年度產(chǎn)品銷售收入6000萬元，其下設(shè)的運(yùn)輸隊(duì)取得運(yùn)費(fèi)收入500萬元，國債利息收入50萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；銷售費(fèi)用500萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費(fèi)用80萬元（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率5％）。該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)期間費(fèi)用合計(jì)為（?。┤f元。
A.1020
B.990
C.972.5
D.942.5
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正確答案：D
答案解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（6000＋500）×5‰＝32.5（萬元）＜80×60％＝48萬元），只能扣除32.5萬元。
向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息＝1000×5％＝50（萬元）
該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)期間費(fèi)用合計(jì)＝（300－80＋32.5）＋500＋（220－80＋50）＝942.5（萬元）
◎某企業(yè)2009年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額50萬元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是（ ）萬元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
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正確答案：D
答案解析：根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金，納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物等罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出＝10（銀行罰息）＋5（延期支付貨款罰息）＋4.8（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款）＝19.80（萬元）。
A.1020
B.990
C.972.5
D.942.5
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答案解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（6000＋500）×5‰＝32.5（萬元）＜80×60％＝48萬元），只能扣除32.5萬元。
向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息＝1000×5％＝50（萬元）
該企業(yè)2009年度所得稅前可以扣除的三項(xiàng)期間費(fèi)用合計(jì)＝（300－80＋32.5）＋500＋（220－80＋50）＝942.5（萬元）
◎某企業(yè)2009年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額50萬元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是（ ）萬元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
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答案解析：根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金，納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物等罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出＝10（銀行罰息）＋5（延期支付貨款罰息）＋4.8（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款）＝19.80（萬元）。