客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
(一)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(對(duì)客戶和自我評(píng)價(jià))
1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
當(dāng)識(shí)別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。
下面就1-3分別介紹
(二)考慮客戶的誠信情況
1.考慮的主要事項(xiàng)。針對(duì)有關(guān)客戶的誠信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：
(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);
(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì);(如果行業(yè)不景氣，舞弊可能性增強(qiáng))
(3)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度;
(4)客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;
(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;
(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;
(7)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。
2.獲取相關(guān)信息的途徑。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)客戶誠信情況時(shí)，可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關(guān)的信息：
(1)與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論。
(2)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問。詢問可以涵蓋客戶管理層對(duì)于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(3)從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。
如果通過上述途徑無法充分獲取與客戶相關(guān)的信息，或這些信息可能顯示客戶不夠誠信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)估其對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如認(rèn)為必要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用
(4)調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關(guān)系的持續(xù)發(fā)展而增加。
(三)考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受新業(yè)務(wù)前，還必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)，以評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級(jí)別的現(xiàn)有人員的基本情況：
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象;
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力;
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;
4.在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助;
5.如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備(或者能夠聘請(qǐng)到)符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;
6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。
如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
(四)考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突。
如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)。
(五)考慮其他事項(xiàng)的影響
1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響。
必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系。
2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后可能獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。在這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，制定相應(yīng)的政策和程序。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)這種情況制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(1)適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任，包括是否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;
(2)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系的可能性。
3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時(shí)的考慮。會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：
(1)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng);
(2)如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論;
(3)考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因;
(4)記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。
(一)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：(對(duì)客戶和自我評(píng)價(jià))
1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;
2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源;
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
當(dāng)識(shí)別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。
下面就1-3分別介紹
(二)考慮客戶的誠信情況
1.考慮的主要事項(xiàng)。針對(duì)有關(guān)客戶的誠信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：
(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù);
(2)客戶的經(jīng)營性質(zhì);(如果行業(yè)不景氣，舞弊可能性增強(qiáng))
(3)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度;
(4)客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平;
(5)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;
(6)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;
(7)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。
2.獲取相關(guān)信息的途徑。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)客戶誠信情況時(shí)，可以通過下列途徑，獲取與客戶誠信相關(guān)的信息：
(1)與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論。
(2)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問。詢問可以涵蓋客戶管理層對(duì)于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(3)從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。
如果通過上述途徑無法充分獲取與客戶相關(guān)的信息，或這些信息可能顯示客戶不夠誠信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)估其對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如認(rèn)為必要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用
(4)調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶誠信的了解程度，通常將隨著與該客戶關(guān)系的持續(xù)發(fā)展而增加。
(三)考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受新業(yè)務(wù)前，還必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)，以評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級(jí)別的現(xiàn)有人員的基本情況：
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象;
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力;
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;
4.在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助;
5.如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備(或者能夠聘請(qǐng)到)符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;
6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。
如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
(四)考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突。
如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)。
(五)考慮其他事項(xiàng)的影響
1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響。
必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系。
2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后可能獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。在這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，制定相應(yīng)的政策和程序。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)這種情況制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
(1)適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任，包括是否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;
(2)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系的可能性。
3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時(shí)的考慮。會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：
(1)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng);
(2)如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論;
(3)考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因;
(4)記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。