(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任(掌握)
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：
①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
注意：(1)中的①未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與(2)中不辦理稅務(wù)登記的區(qū)別。前者納稅人來(lái)辦登記，只是來(lái)晚了。后者是指納稅人根本沒來(lái)辦理稅務(wù)登記。
注意：(1)中②納稅人未按規(guī)定設(shè)賬與(3)中扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)賬在處罰上的不同?？劾U義務(wù)人的處罰上限較低。
注意：(2)中納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件等行為的處罰起點(diǎn)高，處罰重。
注意與稅款無(wú)關(guān)的行為違法的處罰，按一定額度處罰。
注意與稅款有關(guān)的處罰，按未繳少繳稅款的倍數(shù)處罰。
2.欠稅行為及處罰
處罰對(duì)象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低。
納稅人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，扣繳義務(wù)人處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：
①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;
②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的;
④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的;
⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。
(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
注意：(1)中的①未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與(2)中不辦理稅務(wù)登記的區(qū)別。前者納稅人來(lái)辦登記，只是來(lái)晚了。后者是指納稅人根本沒來(lái)辦理稅務(wù)登記。
注意：(1)中②納稅人未按規(guī)定設(shè)賬與(3)中扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)賬在處罰上的不同?？劾U義務(wù)人的處罰上限較低。
注意：(2)中納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件等行為的處罰起點(diǎn)高，處罰重。
注意與稅款無(wú)關(guān)的行為違法的處罰，按一定額度處罰。
注意與稅款有關(guān)的處罰，按未繳少繳稅款的倍數(shù)處罰。
2.欠稅行為及處罰
處罰對(duì)象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低。
納稅人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，扣繳義務(wù)人處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款。