咨詢描述：我公司是一家從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為臨時(shí)一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，請(qǐng)問在轉(zhuǎn)為臨時(shí)一般納稅人的當(dāng)月，我公司在購買增值稅專用發(fā)票時(shí)需要預(yù)交稅款嗎？批準(zhǔn)的千元版發(fā)票無法滿足需求，再次申購發(fā)票時(shí)，稅局如讓補(bǔ)稅預(yù)交稅款，是按6%預(yù)交還是17%？同時(shí)我公司在當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎？
解答內(nèi)容：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）的規(guī)定：對(duì)于新辦商貿(mào)企業(yè)一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度。同時(shí)規(guī)定，對(duì)于輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴公司屬于工業(yè)企業(yè)一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人政策，即不存在再次購買發(fā)票預(yù)繳稅款情況，取得的增值稅專用發(fā)票在90天內(nèi)認(rèn)證通過即可以按照規(guī)定進(jìn)行抵扣。
解答內(nèi)容：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）的規(guī)定：對(duì)于新辦商貿(mào)企業(yè)一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度。同時(shí)規(guī)定，對(duì)于輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴公司屬于工業(yè)企業(yè)一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人政策，即不存在再次購買發(fā)票預(yù)繳稅款情況，取得的增值稅專用發(fā)票在90天內(nèi)認(rèn)證通過即可以按照規(guī)定進(jìn)行抵扣。