銷售自己適用過的機(jī)器設(shè)備的納稅問題

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問題:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》[財(cái)稅[2008]170號(hào)]文件規(guī)定:四、自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
    (一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;
    (二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;
    請(qǐng)問:符合第二條的固定資產(chǎn)銷售,怎樣開具發(fā)票?假如賣出金額為100萬元(低于原值),應(yīng)該繳納多少增值稅?
    回復(fù):據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定:
    一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
    (一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
    (二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
    二、納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
    三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅[2009]9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的,可自行開具增值稅專用發(fā)票。
    四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
    (一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
    銷售額=含稅銷售額/(1+4%)
    應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
    (二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:
    銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
    應(yīng)納稅額=銷售額×2%
    五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄,其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。
    六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2008]1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
    請(qǐng)按文件規(guī)定執(zhí)行。