問：我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品為大型筑路設(shè)備，我們主營的一項(xiàng)業(yè)務(wù)就是將設(shè)備對外進(jìn)行租賃，租賃后的設(shè)備最終還是會對外出售，我想問：1、能否將產(chǎn)品直接對外租賃？2、此類業(yè)務(wù)是否屬于增值稅的視同銷售，交增值稅還是交營業(yè)稅？我們現(xiàn)在的做法是先將產(chǎn)品轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)，視同銷售交增值稅，然后再根據(jù)租賃合同交營業(yè)稅，出售的時候再交增值稅。我覺得這樣重復(fù)交稅了。請問對于這種業(yè)務(wù)我們到底該如何進(jìn)行處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
“第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
……
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
第七條 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
第二十三條 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
第二十六條 一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)”
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令540號）規(guī)定：
“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
第二條 營業(yè)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行?！?BR> 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
“第八條 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額?！?BR> 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司的處理是正確的。
貴公司生產(chǎn)的大型筑路設(shè)備，用于對外租賃，屬于將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物計(jì)繳增值稅，同時用于對外租賃設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
貴公司兼營租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)就設(shè)備租賃營業(yè)額計(jì)繳營業(yè)稅，并且應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
貴公司再將此設(shè)備銷售，還應(yīng)就此項(xiàng)銷售額計(jì)繳增值稅。
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
“第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）規(guī)定：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
……
（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
第七條 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
第二十三條 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
第二十六條 一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)”
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令540號）規(guī)定：
“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。
第二條 營業(yè)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《營業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行?！?BR> 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
“第八條 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額?！?BR> 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司的處理是正確的。
貴公司生產(chǎn)的大型筑路設(shè)備，用于對外租賃，屬于將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物計(jì)繳增值稅，同時用于對外租賃設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
貴公司兼營租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)就設(shè)備租賃營業(yè)額計(jì)繳營業(yè)稅，并且應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
貴公司再將此設(shè)備銷售，還應(yīng)就此項(xiàng)銷售額計(jì)繳增值稅。