2010《審計(jì)》輔導(dǎo)：籌資與投資循環(huán)的審計(jì)(2)

第三節(jié)　投資交易的實(shí)質(zhì)性分析程序
    一、實(shí)質(zhì)性分析程序
    一搬不用
    二、交易的細(xì)節(jié)測(cè)試
    1、投資購(gòu)入
    2、投資賣出
    3、投資收益
    三、長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)
    (一)長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)
    (二)長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
    長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：
    2.根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確。
    3.對(duì)于重大的投資，向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況。
    4.對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颉?BR>    5.對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確;對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施控制而采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照權(quán)益法編制變動(dòng)明細(xì)表，以備合并報(bào)表使用。
    6.對(duì)于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其成本確定是否正確;
    7.確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整;
    四、投資收益審計(jì)
    (二)投資收益的實(shí)質(zhì)性程序
    3、投資收入是否被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間