第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試
一、銷售交易的內(nèi)部控制
(一)
表l5-3 銷售交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表(掌握)
內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試常用的交易實質(zhì)性程序
登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客(發(fā)生)
銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
每月向顧客寄送對賬單，對顧客提出的意見做專門追查檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證(或提貨單)及顧客訂貨單
檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案
復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目
追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進(jìn)行核對
將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進(jìn)行核對
所有銷售交易均已登記入賬(完整性)
發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬(計價和分?jǐn)? 銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查
檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記
復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票
追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單
銷售交易的分類恰當(dāng)(分類)
采用適當(dāng)?shù)臅嬁票?BR> 內(nèi)部復(fù)核和核查檢查會計科目表是否適當(dāng)
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記
檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
銷售交易的記錄及時(截止)
采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法
內(nèi)部核查檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對
銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?
每月定期給顧客寄送對賬單
由獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查
將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較觀察對賬單是否已經(jīng)寄出
檢查內(nèi)部核查標(biāo)記
檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記
將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬
一、銷售交易的內(nèi)部控制
(一)
表l5-3 銷售交易的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表(掌握)
內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測試常用的交易實質(zhì)性程序
登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客(發(fā)生)
銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
每月向顧客寄送對賬單，對顧客提出的意見做專門追查檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證(或提貨單)及顧客訂貨單
檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案
復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目
追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證
將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進(jìn)行核對
將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進(jìn)行核對
所有銷售交易均已登記入賬(完整性)
發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬(計價和分?jǐn)? 銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查
檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記
復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票
追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單
銷售交易的分類恰當(dāng)(分類)
采用適當(dāng)?shù)臅嬁票?BR> 內(nèi)部復(fù)核和核查檢查會計科目表是否適當(dāng)
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記
檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
銷售交易的記錄及時(截止)
采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法
內(nèi)部核查檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對
銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總(準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?
每月定期給顧客寄送對賬單
由獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查
將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較觀察對賬單是否已經(jīng)寄出
檢查內(nèi)部核查標(biāo)記
檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記
將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬