(二)銷售交易的內(nèi)部控制
1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
(1)單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立;
(2)單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離;
(3)編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離;
(4)銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款;
(5)單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。
2.正確的授權(quán)審批
(1)在銷貨發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批;
(2)非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物;
(3)銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批;
(4)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
3.充分的憑證和記錄
只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標(biāo)。
4.憑證的預(yù)先編號
(1)對憑證預(yù)先進行編號;
(2)由收款員對每筆發(fā)貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并調(diào)查憑證缺號的原因。
5.按月寄出對賬單
(1)由不負(fù)責(zé)出納、銷貨及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單;
(2)注冊會計師觀察指定人員寄送對賬單和審查顧客復(fù)函檔案。
6.內(nèi)部核查程序
(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;
(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;
(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定;
(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定;
(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。
1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
(1)單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立;
(2)單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離;
(3)編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離;
(4)銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款;
(5)單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。
2.正確的授權(quán)審批
(1)在銷貨發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批;
(2)非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物;
(3)銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批;
(4)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
3.充分的憑證和記錄
只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標(biāo)。
4.憑證的預(yù)先編號
(1)對憑證預(yù)先進行編號;
(2)由收款員對每筆發(fā)貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號，并調(diào)查憑證缺號的原因。
5.按月寄出對賬單
(1)由不負(fù)責(zé)出納、銷貨及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單;
(2)注冊會計師觀察指定人員寄送對賬單和審查顧客復(fù)函檔案。
6.內(nèi)部核查程序
(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;
(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;
(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定;
(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定;
(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。