第二節(jié) 質(zhì)量控制標準
一、審計質(zhì)量控制的涵義和作用
1.審計質(zhì)量的含義
審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。
2.審計質(zhì)量控制的涵義
審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。進行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的活動進行的控制，審計質(zhì)量控制的主體是專門的審計組織和人員，審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。
二、審計質(zhì)量控制措施
1.我國審計質(zhì)量控制措施
a.對人員素質(zhì)的控制;
b.對審計作業(yè)過程的控制;
c.對審計報告、審計意見書、審計決定進行復(fù)核。
2、國外審計質(zhì)量控制措施
a獨立性：應(yīng)保證全體審計人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立性;
b委派審計人員：應(yīng)保證審計工作由經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn).具有專業(yè)技能的人員承擔(dān);
c.咨詢：應(yīng)保證審計人員在遇到技術(shù)問題時能得到權(quán)威專家的協(xié)助。
d.監(jiān)督：應(yīng)保證各項審計工作符合質(zhì)量標準：
e雇傭：應(yīng)保證審計人員都能勝任自己的工作：
f提高業(yè)務(wù)水平：應(yīng)保證全體審計人員定期接受培訓(xùn)以掌握履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識：
g晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù);
h接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)：應(yīng)保證對新客戶和老客戶的管理部門正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道：
i檢查：應(yīng)保證對質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效。
2008年試題
35.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：
A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核
B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)
C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作
D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃
E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見
答案：BC
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第三節(jié) 審計職業(yè)道德
一. 審計職業(yè)道德的含義和作用
審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠信、謹慎和廉潔。
1.掌握國家審計人員的職業(yè)道德
國家審計人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容：
審計人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計工作，并遵守國家審計準則
a辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉; 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
c辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避;
d在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)忠誠老實，不得隱瞞或曲解事實;
e在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;
f應(yīng)當(dāng)合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗。保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項發(fā)表審計意見;
g應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);
h應(yīng)當(dāng)遵守審計機關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計機關(guān)舉辦或者認可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)會計、審計、法律、經(jīng)濟等方面的新知識。掌握與從事工作相適應(yīng)的計算機、外語等技能;
i參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求;
j對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù).在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄.未經(jīng)批準不得對外提供和披露.不得用于與審計工作無關(guān)的事項;
k應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律：
l應(yīng)當(dāng)認真履行職責(zé)，維護國家審計的權(quán)威。不得有損害審計機關(guān)形象的行為：
應(yīng)當(dāng)維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。
【試題】
下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：
A .客觀公正、實事求是
B .不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)
C .不得以服務(wù)成果大小決定收費高低
D .保持專業(yè)勝任能力
E .保守秘密、合理謹慎
【答案】 ADE
【解析】考點為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項屬于社會審計應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。
一、審計質(zhì)量控制的涵義和作用
1.審計質(zhì)量的含義
審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。
2.審計質(zhì)量控制的涵義
審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。進行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的活動進行的控制，審計質(zhì)量控制的主體是專門的審計組織和人員，審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。
二、審計質(zhì)量控制措施
1.我國審計質(zhì)量控制措施
a.對人員素質(zhì)的控制;
b.對審計作業(yè)過程的控制;
c.對審計報告、審計意見書、審計決定進行復(fù)核。
2、國外審計質(zhì)量控制措施
a獨立性：應(yīng)保證全體審計人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立性;
b委派審計人員：應(yīng)保證審計工作由經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn).具有專業(yè)技能的人員承擔(dān);
c.咨詢：應(yīng)保證審計人員在遇到技術(shù)問題時能得到權(quán)威專家的協(xié)助。
d.監(jiān)督：應(yīng)保證各項審計工作符合質(zhì)量標準：
e雇傭：應(yīng)保證審計人員都能勝任自己的工作：
f提高業(yè)務(wù)水平：應(yīng)保證全體審計人員定期接受培訓(xùn)以掌握履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識：
g晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù);
h接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)：應(yīng)保證對新客戶和老客戶的管理部門正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道：
i檢查：應(yīng)保證對質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效。
2008年試題
35.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：
A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核
B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)
C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作
D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃
E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見
答案：BC
[NextPage]
第三節(jié) 審計職業(yè)道德
一. 審計職業(yè)道德的含義和作用
審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠信、謹慎和廉潔。
1.掌握國家審計人員的職業(yè)道德
國家審計人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容：
審計人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計工作，并遵守國家審計準則
a辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉; 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
c辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避;
d在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)忠誠老實，不得隱瞞或曲解事實;
e在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;
f應(yīng)當(dāng)合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗。保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲嬄氊?zé)范圍的事項發(fā)表審計意見;
g應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);
h應(yīng)當(dāng)遵守審計機關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計機關(guān)舉辦或者認可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)會計、審計、法律、經(jīng)濟等方面的新知識。掌握與從事工作相適應(yīng)的計算機、外語等技能;
i參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求;
j對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù).在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄.未經(jīng)批準不得對外提供和披露.不得用于與審計工作無關(guān)的事項;
k應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律：
l應(yīng)當(dāng)認真履行職責(zé)，維護國家審計的權(quán)威。不得有損害審計機關(guān)形象的行為：
應(yīng)當(dāng)維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。
【試題】
下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：
A .客觀公正、實事求是
B .不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)
C .不得以服務(wù)成果大小決定收費高低
D .保持專業(yè)勝任能力
E .保守秘密、合理謹慎
【答案】 ADE
【解析】考點為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項屬于社會審計應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。