第二節(jié) 注冊會計師審計的基本概念
一、審計的概念(理解，變化)
審計定義：審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟行為及經濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。
如何理解：
第一，系統(tǒng)化過程
第二，對象：經濟行為及經濟事項
第三，獲取、評價證據(jù)——〉證實認定是否符合標準——〉傳達給使用者
二、審計的類別
審計按目的和內容不同分為：財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計。
三、審計方法(理解)
1、帳項基礎審計(詳式審計)
目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊;
方法：對會計憑證和帳簿進行詳細檢查。抽樣以判斷抽樣為主，盲目抽樣。
2、制度基礎審計
目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;
方法：強調對內部控制的測試和評價，將內部控制與抽樣審計結合起來。
職業(yè)界認識到設計合理并且執(zhí)行有效的內部控制可以保證財務報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。
3、風險導向審計(特別注意2.3區(qū)別)
目的：鑒證會計報表的合法性、公允性
方法：審計風險模型，通過風險評估，將審計資源分配容易導致報表重大錯漏報的領域。
審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險
審計風險= 重大錯報風險 ×檢查風險
1 2 3
審計過程可以簡述為：
識別——〉評估——〉應對
【例題】風險導向審計就是注冊會計師通過對被審計單位內部控制進行測試，將審計資源分配到可能導致會計報表可能存在重大錯報的領域。( )
答案：×
解析：風險導向審計中內部控制測試不是必須進行的。
一、審計的概念(理解，變化)
審計定義：審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟行為及經濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。
如何理解：
第一，系統(tǒng)化過程
第二，對象：經濟行為及經濟事項
第三，獲取、評價證據(jù)——〉證實認定是否符合標準——〉傳達給使用者
二、審計的類別
審計按目的和內容不同分為：財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計。
三、審計方法(理解)
1、帳項基礎審計(詳式審計)
目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊;
方法：對會計憑證和帳簿進行詳細檢查。抽樣以判斷抽樣為主，盲目抽樣。
2、制度基礎審計
目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;
方法：強調對內部控制的測試和評價，將內部控制與抽樣審計結合起來。
職業(yè)界認識到設計合理并且執(zhí)行有效的內部控制可以保證財務報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。
3、風險導向審計(特別注意2.3區(qū)別)
目的：鑒證會計報表的合法性、公允性
方法：審計風險模型，通過風險評估，將審計資源分配容易導致報表重大錯漏報的領域。
審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險
審計風險= 重大錯報風險 ×檢查風險
1 2 3
審計過程可以簡述為：
識別——〉評估——〉應對
【例題】風險導向審計就是注冊會計師通過對被審計單位內部控制進行測試，將審計資源分配到可能導致會計報表可能存在重大錯報的領域。( )
答案：×
解析：風險導向審計中內部控制測試不是必須進行的。