一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Q股份有限公司(上市公司)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)于職業(yè)道德基本原則的下列事項(xiàng)中請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程應(yīng)特別注意無意泄密，以下不屬于無意泄密的對(duì)象的是( )。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳父
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表姐
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系密切的伙伴
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)其年報(bào)客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手
2．保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了威脅的是( )。
A．職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息
B．法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息
C．利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益
D．對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密
3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低威脅的是( )。
A．與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng)
B．與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)
C．終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益
D．退出項(xiàng)目組
4．Q股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由E注冊(cè)會(huì){_f‘師負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)的該項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立性復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情形，除( )外的三種情形均兀任何防范措施可以將獨(dú)立性的威脅降至可接受水平。
A．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳父長(zhǎng)期持有Q公司的對(duì)外發(fā)行的基金8000元
B．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子購(gòu)買了Q公司債券l000元
C．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表哥準(zhǔn)備大量買進(jìn)Q公司的股票作為長(zhǎng)期投資
D．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師和Q公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某同時(shí)是K公司的股東，其中財(cái)務(wù)總監(jiān)王某在K公司持股比例為41％
(二)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。但最近的情況是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所被告上法庭。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
5．關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告
B．只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人
C．只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別錯(cuò)報(bào)的審計(jì)報(bào)告的第三人就是利害關(guān)系人
D．只有合理信賴或者使用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人
6．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)被告，下列對(duì)于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．被審計(jì)單位是第一被告
B．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告
C．利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟
D．利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院只有受理此案
7．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是( )。
A．明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論
B．明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
C．明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明
D．明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告
8．如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是( )。
A．已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金
B．為登記時(shí)未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告但出資人在登記后已補(bǔ)足出資
C．已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中了；以指明
D．審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假證明文件會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能發(fā)現(xiàn)虛假
(三)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9．當(dāng)被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A．無保留意見
B．保留意見
C．無法表示意見
D．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
10．在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是( )。
A．確定更加合理的重要性水平
B．確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C．確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
D．確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平
11．以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B．確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
C．消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見
D．避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹
12．如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
C．保留意見或無法表示意見
D．保留意見或否定意見
(四)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
13．在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師D為了確定樣本規(guī)模應(yīng)當(dāng)考慮可容忍偏差率、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)以及( )。
A．精確度上限
B．預(yù)計(jì)總體偏差率
C．總體變異性
D．誤受風(fēng)險(xiǎn)
14．在影響控制測(cè)試的因素構(gòu)成的下列組合中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是( )。
A．增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，減少可容忍偏差率，增加預(yù)計(jì)總體偏差率
B．減少可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，減少預(yù)計(jì)總體偏差率
C．增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，增加預(yù)計(jì)總體偏差率
D．增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，減少預(yù)計(jì)總體偏差率
15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師D對(duì)樣本進(jìn)行控制測(cè)試后對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行了評(píng)價(jià)，在下列情形下將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師D提高原來評(píng)估的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A．樣本的實(shí)際偏差率小于計(jì)劃抽樣時(shí)設(shè)定的預(yù)計(jì)總體偏差率
B．可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于樣本的實(shí)際偏差率
C．樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率
D．樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)小于可容忍偏差率
16．在可容忍偏差率為5％，預(yù)計(jì)總體偏差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2％的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師D對(duì)100個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)4個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得出的結(jié)論是( )。
A．接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑唐盥蕼p去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)總體偏差率
B．提高對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率(4％)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(2％)大于可容忍偏差率(5％)
C．不降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)榭扇萑唐盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)總體偏差率
D．接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率
(五)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)x公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
17．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A．檢查出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離
B．比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)
C．抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核
D．抽取一定期間的銀行存款日記賬檢查其有無計(jì)算錯(cuò)誤，并與銀行存款總分類賬核對(duì)
18．函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是( )。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常編制銀行函證結(jié)果匯總表記錄檢查銀行回函情況
B．銀行函證需要向所有銀行發(fā)函檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表Et前后的收付情況
C．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票則無需向該銀行進(jìn)行函證
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過向被審計(jì)單位往來銀行函證不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未人賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債
19．x公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款l00000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入3500元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)2500元。假定不考慮其他因素，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是( )元。
A．535000
B．575000
C．595000
D．635000
20．在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2009年12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B．函證l2月31日的銀行存款余額
C．審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D．審查12月份的支票存根
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的各選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)完成階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．確定審計(jì)差異后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能針對(duì)甲公司的某些會(huì)計(jì)核算雖然正確但報(bào)表反映不正確的錯(cuò)報(bào)編制重分類調(diào)整分錄。如果不考慮因重分類調(diào)整分錄引起的其他審計(jì)調(diào)整分錄，重分類調(diào)整分錄的借貸兩方項(xiàng)目可能是( )。
A．借貸兩方都是資產(chǎn)項(xiàng)目或都是負(fù)債項(xiàng)目
B．借貸兩方都是利潤(rùn)表項(xiàng)目
C．一方是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一方是利潤(rùn)表項(xiàng)目
D．一方是資產(chǎn)類項(xiàng)目，一方是負(fù)債類項(xiàng)目
2．甲公司2008年末根據(jù)法院對(duì)專利侵權(quán)訴訟的一審判決，計(jì)提了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并已計(jì)入2008年度營(yíng)業(yè)外支出。因不服一審判決，甲公司于規(guī)定時(shí)間內(nèi)向當(dāng)?shù)刂屑?jí)人民法院提出再審要求。2009年l2月，中級(jí)人民法院終審裁定甲公司勝訴，撤銷了原一審判決結(jié)果。在下列情況下，如果甲公司將原計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債的200萬元貸記2009年度的營(yíng)業(yè)外支出，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有( )。
A．甲公司2009年度營(yíng)業(yè)外支出為200萬元
B．甲公司2009年度營(yíng)業(yè)外支出為0
C．甲公司2009年度營(yíng)業(yè)外支出為l00萬元
D．甲公司2009年度營(yíng)業(yè)外支出為l000萬元
3．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同時(shí)段期后事項(xiàng)承擔(dān)的責(zé)任是有所不同的。以下關(guān)于期后事項(xiàng)的各種論斷中，你認(rèn)為正確的是( )。
A．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別截止到審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)
B．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)被動(dòng)識(shí)別截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)的責(zé)任
C．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后的期后事項(xiàng)
D．財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前存在的影響審計(jì)意見的期后事項(xiàng)采取行動(dòng)，建議被審計(jì)單位管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表
4．如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力決定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露( )。
A．導(dǎo)致對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層擬采取的改善措施
B．有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響
C．甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)
D．投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響
(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)方案或設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮的相關(guān)問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
5．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定的總體應(yīng)對(duì)措施應(yīng)當(dāng)包括( )。
A．向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在取證過程中保持職業(yè)懷
疑態(tài)度的必要性
B．設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序
C．向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供更多的督導(dǎo)
D．分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家工作
6．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被甲公司管理層預(yù)見或事先了解。在以下與此有關(guān)的說法中，你認(rèn)為不正確的有( )。
A．對(duì)某些金額低于設(shè)定重要性水平的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，但對(duì)會(huì)額超過重要性的賬戶余額不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B．改變以往各年按照月份抽取營(yíng)業(yè)收入樣本的做法，改按客戶抽取與營(yíng)業(yè)收人相關(guān)的業(yè)務(wù)加以測(cè)試
C．對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)較小的認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D．改變以往在資產(chǎn)負(fù)債表日以后函證應(yīng)收賬款的做法，提前到資產(chǎn)負(fù)債表日之前一個(gè)月向甲公司的債務(wù)人寄發(fā)詢證函
7．為了增加審計(jì)程序的不町預(yù)見性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮以下做法。其中，你認(rèn)為正確的有( )。
A．改變測(cè)試的方向：在獲取營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時(shí)，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記錄的方向進(jìn)行追查
B．改變審計(jì)的慣例：放棄對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)一貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)
C．針對(duì)接近年底確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，向相關(guān)的賒購(gòu)和現(xiàn)購(gòu)客戶實(shí)施100%函證，不僅需要客戶證實(shí)夠貨的金額，而且要求證實(shí)銷售發(fā)票和提貨單的號(hào)碼
D.將營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的時(shí)間范圍由資產(chǎn)負(fù)債表日前后一個(gè)月延長(zhǎng)至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各三個(gè)月
8.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，這些局限性包括（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步程序獲取那些在期中以前已發(fā)生但到期中審計(jì)時(shí)尚未結(jié)束的重大事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.從期中到期末這段剩余時(shí)間往往還會(huì)發(fā)生對(duì)所審計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的重大交易或事項(xiàng)，這些事項(xiàng)的證據(jù)不可能在期中獲得
C.甲公司管理層完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)其中以前的會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改
D.隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化，期中已經(jīng)證實(shí)過事項(xiàng)在期中以后可能會(huì)發(fā)生變化
(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷
9．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通過實(shí)施監(jiān)盤程序可以實(shí)現(xiàn)針對(duì)存貨項(xiàng)目的多種審計(jì)目標(biāo)。但對(duì)于下列( )目標(biāo)來說，僅實(shí)施監(jiān)盤程序通?？赡苁遣粔虻?，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要將監(jiān)盤程序與其他程序相結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
A．存在
B．所有權(quán)
C．計(jì)價(jià)
D．完整性
10．在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)甲公司存貨的具體情況來確定采用( )方式對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤。
A．觀察
B．控制測(cè)試
C．檢查
D．實(shí)質(zhì)性程序
11．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定甲公司2009年末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃前，應(yīng)實(shí)施包括下列( )在內(nèi)的工作。
A．了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所
B．已銷售但未發(fā)貨的存貨足否單獨(dú)擺放并附有明顯標(biāo)識(shí)
C．評(píng)估與存貨柑關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性
D．了解與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部擰制
12．對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨盤過程中的下列做法，你認(rèn)可的有( )。
A．為維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅觀察而不參與甲公司對(duì)存貨的盤點(diǎn)工作，但盤點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)
B．甲公司盤點(diǎn)工作結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項(xiàng)目追查到實(shí)物或從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查到存貨匯總表
C.為保證工作效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其末完成的盤點(diǎn)工作，但對(duì)這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行
D.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)。因?yàn)闆]有專門的防護(hù)服裝，為避免身體傷害，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉(cāng)庫，而是通過監(jiān)控探頭進(jìn)行觀察
（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)武當(dāng)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解武當(dāng)公司內(nèi)部控制時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
13.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息（ ）。
A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)
B.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
C.國(guó)家出臺(tái)的個(gè)人所得稅納稅調(diào)整
D.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行了解和評(píng)估，主要是針對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)，在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素町能包括( )。
A．是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)
B．會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)
C．管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議
D．被審計(jì)單位的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序
15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括( )。
A．被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制
B．被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)
C．與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題
D．是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施
(五)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丹江公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試丹江公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
16．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有( )。
A．行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)
B．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)
C．新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)
D．本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)
17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素( )。
A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小
B．?dāng)M信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大
C．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越小
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大
18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強(qiáng)某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見或事先了解( )。
A．對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B．調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排
C．對(duì)小同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序
D．運(yùn)用不同的抽樣方法
19．注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列( )方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A．改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
B．改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
C．改變審計(jì)程序的范圍
D．運(yùn)用不同的抽樣方法
20．為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的( )。
A．對(duì)所有銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票已登記入賬
B．對(duì)所有發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月已發(fā)運(yùn)的銷售已登記人賬
C．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
D．定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額
三、簡(jiǎn)答題(本題型共3小題，每小題6分。本題型得分為30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的保證程度。
2．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是什么?
3．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)對(duì)x股份有限公司2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年3月10日完成審閱工作，編制了以下審閱報(bào)告，請(qǐng)依據(jù)審閱報(bào)告的要素指出x公司審閱報(bào)告的錯(cuò)誤并糾正。
無保留結(jié)論的審閱報(bào)告
x股份有限公司全體股東：
我們審閱了后附的x股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱x公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年l2月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法和完整是x公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作．以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重新計(jì)算程序。
根據(jù)我們的審閱，我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(蓋章)
(簽名并蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B(簽名并蓋章)
中國(guó)××市 二0—O年十二月三十一日
附：2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試臨考仿真模擬試卷答案之審計(jì)
(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Q股份有限公司(上市公司)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)于職業(yè)道德基本原則的下列事項(xiàng)中請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程應(yīng)特別注意無意泄密，以下不屬于無意泄密的對(duì)象的是( )。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳父
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表姐
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系密切的伙伴
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)其年報(bào)客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手
2．保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了威脅的是( )。
A．職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息
B．法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息
C．利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益
D．對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密
3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低威脅的是( )。
A．與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng)
B．與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)
C．終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益
D．退出項(xiàng)目組
4．Q股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由E注冊(cè)會(huì){_f‘師負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)的該項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立性復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情形，除( )外的三種情形均兀任何防范措施可以將獨(dú)立性的威脅降至可接受水平。
A．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳父長(zhǎng)期持有Q公司的對(duì)外發(fā)行的基金8000元
B．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子購(gòu)買了Q公司債券l000元
C．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表哥準(zhǔn)備大量買進(jìn)Q公司的股票作為長(zhǎng)期投資
D．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師和Q公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某同時(shí)是K公司的股東，其中財(cái)務(wù)總監(jiān)王某在K公司持股比例為41％
(二)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。但最近的情況是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所被告上法庭。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
5．關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告
B．只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人
C．只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別錯(cuò)報(bào)的審計(jì)報(bào)告的第三人就是利害關(guān)系人
D．只有合理信賴或者使用ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人
6．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)被告，下列對(duì)于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．被審計(jì)單位是第一被告
B．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告
C．利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟
D．利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院只有受理此案
7．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是( )。
A．明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論
B．明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
C．明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明
D．明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告
8．如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是( )。
A．已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金
B．為登記時(shí)未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告但出資人在登記后已補(bǔ)足出資
C．已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中了；以指明
D．審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假證明文件會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能發(fā)現(xiàn)虛假
(三)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9．當(dāng)被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A．無保留意見
B．保留意見
C．無法表示意見
D．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
10．在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是( )。
A．確定更加合理的重要性水平
B．確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
C．確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
D．確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平
11．以下對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B．確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)
C．消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確判斷的偏見
D．避免對(duì)重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹
12．如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具( )的審計(jì)報(bào)告。
A．無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
C．保留意見或無法表示意見
D．保留意見或否定意見
(四)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
13．在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師D為了確定樣本規(guī)模應(yīng)當(dāng)考慮可容忍偏差率、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)以及( )。
A．精確度上限
B．預(yù)計(jì)總體偏差率
C．總體變異性
D．誤受風(fēng)險(xiǎn)
14．在影響控制測(cè)試的因素構(gòu)成的下列組合中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是( )。
A．增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，減少可容忍偏差率，增加預(yù)計(jì)總體偏差率
B．減少可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，減少預(yù)計(jì)總體偏差率
C．增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，增加預(yù)計(jì)總體偏差率
D．增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，減少預(yù)計(jì)總體偏差率
15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師D對(duì)樣本進(jìn)行控制測(cè)試后對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行了評(píng)價(jià)，在下列情形下將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師D提高原來評(píng)估的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A．樣本的實(shí)際偏差率小于計(jì)劃抽樣時(shí)設(shè)定的預(yù)計(jì)總體偏差率
B．可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于樣本的實(shí)際偏差率
C．樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率
D．樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)小于可容忍偏差率
16．在可容忍偏差率為5％，預(yù)計(jì)總體偏差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2％的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師D對(duì)100個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)4個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得出的結(jié)論是( )。
A．接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑唐盥蕼p去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)總體偏差率
B．提高對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率(4％)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(2％)大于可容忍偏差率(5％)
C．不降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)榭扇萑唐盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)總體偏差率
D．接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率
(五)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)x公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
17．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A．檢查出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離
B．比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)
C．抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核
D．抽取一定期間的銀行存款日記賬檢查其有無計(jì)算錯(cuò)誤，并與銀行存款總分類賬核對(duì)
18．函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是( )。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常編制銀行函證結(jié)果匯總表記錄檢查銀行回函情況
B．銀行函證需要向所有銀行發(fā)函檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表Et前后的收付情況
C．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票則無需向該銀行進(jìn)行函證
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過向被審計(jì)單位往來銀行函證不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未人賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債
19．x公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款l00000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入3500元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)2500元。假定不考慮其他因素，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是( )元。
A．535000
B．575000
C．595000
D．635000
20．在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2009年12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B．函證l2月31日的銀行存款余額
C．審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D．審查12月份的支票存根
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的各選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)完成階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．確定審計(jì)差異后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能針對(duì)甲公司的某些會(huì)計(jì)核算雖然正確但報(bào)表反映不正確的錯(cuò)報(bào)編制重分類調(diào)整分錄。如果不考慮因重分類調(diào)整分錄引起的其他審計(jì)調(diào)整分錄，重分類調(diào)整分錄的借貸兩方項(xiàng)目可能是( )。
A．借貸兩方都是資產(chǎn)項(xiàng)目或都是負(fù)債項(xiàng)目
B．借貸兩方都是利潤(rùn)表項(xiàng)目
C．一方是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一方是利潤(rùn)表項(xiàng)目
D．一方是資產(chǎn)類項(xiàng)目，一方是負(fù)債類項(xiàng)目
2．甲公司2008年末根據(jù)法院對(duì)專利侵權(quán)訴訟的一審判決，計(jì)提了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并已計(jì)入2008年度營(yíng)業(yè)外支出。因不服一審判決，甲公司于規(guī)定時(shí)間內(nèi)向當(dāng)?shù)刂屑?jí)人民法院提出再審要求。2009年l2月，中級(jí)人民法院終審裁定甲公司勝訴，撤銷了原一審判決結(jié)果。在下列情況下，如果甲公司將原計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債的200萬元貸記2009年度的營(yíng)業(yè)外支出，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有( )。
A．甲公司2009年度營(yíng)業(yè)外支出為200萬元
B．甲公司2009年度營(yíng)業(yè)外支出為0
C．甲公司2009年度營(yíng)業(yè)外支出為l00萬元
D．甲公司2009年度營(yíng)業(yè)外支出為l000萬元
3．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同時(shí)段期后事項(xiàng)承擔(dān)的責(zé)任是有所不同的。以下關(guān)于期后事項(xiàng)的各種論斷中，你認(rèn)為正確的是( )。
A．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別截止到審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)
B．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)被動(dòng)識(shí)別截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)的責(zé)任
C．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后的期后事項(xiàng)
D．財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前存在的影響審計(jì)意見的期后事項(xiàng)采取行動(dòng)，建議被審計(jì)單位管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表
4．如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力決定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露( )。
A．導(dǎo)致對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層擬采取的改善措施
B．有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響
C．甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)
D．投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響
(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)方案或設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮的相關(guān)問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
5．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定的總體應(yīng)對(duì)措施應(yīng)當(dāng)包括( )。
A．向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在取證過程中保持職業(yè)懷
疑態(tài)度的必要性
B．設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序
C．向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供更多的督導(dǎo)
D．分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家工作
6．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被甲公司管理層預(yù)見或事先了解。在以下與此有關(guān)的說法中，你認(rèn)為不正確的有( )。
A．對(duì)某些金額低于設(shè)定重要性水平的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，但對(duì)會(huì)額超過重要性的賬戶余額不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B．改變以往各年按照月份抽取營(yíng)業(yè)收入樣本的做法，改按客戶抽取與營(yíng)業(yè)收人相關(guān)的業(yè)務(wù)加以測(cè)試
C．對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)較小的認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D．改變以往在資產(chǎn)負(fù)債表日以后函證應(yīng)收賬款的做法，提前到資產(chǎn)負(fù)債表日之前一個(gè)月向甲公司的債務(wù)人寄發(fā)詢證函
7．為了增加審計(jì)程序的不町預(yù)見性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮以下做法。其中，你認(rèn)為正確的有( )。
A．改變測(cè)試的方向：在獲取營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時(shí)，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記錄的方向進(jìn)行追查
B．改變審計(jì)的慣例：放棄對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)一貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)
C．針對(duì)接近年底確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，向相關(guān)的賒購(gòu)和現(xiàn)購(gòu)客戶實(shí)施100%函證，不僅需要客戶證實(shí)夠貨的金額，而且要求證實(shí)銷售發(fā)票和提貨單的號(hào)碼
D.將營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的時(shí)間范圍由資產(chǎn)負(fù)債表日前后一個(gè)月延長(zhǎng)至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各三個(gè)月
8.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，這些局限性包括（ ）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步程序獲取那些在期中以前已發(fā)生但到期中審計(jì)時(shí)尚未結(jié)束的重大事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.從期中到期末這段剩余時(shí)間往往還會(huì)發(fā)生對(duì)所審計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的重大交易或事項(xiàng)，這些事項(xiàng)的證據(jù)不可能在期中獲得
C.甲公司管理層完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)其中以前的會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改
D.隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化，期中已經(jīng)證實(shí)過事項(xiàng)在期中以后可能會(huì)發(fā)生變化
(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷
9．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通過實(shí)施監(jiān)盤程序可以實(shí)現(xiàn)針對(duì)存貨項(xiàng)目的多種審計(jì)目標(biāo)。但對(duì)于下列( )目標(biāo)來說，僅實(shí)施監(jiān)盤程序通?？赡苁遣粔虻?，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要將監(jiān)盤程序與其他程序相結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
A．存在
B．所有權(quán)
C．計(jì)價(jià)
D．完整性
10．在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)甲公司存貨的具體情況來確定采用( )方式對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤。
A．觀察
B．控制測(cè)試
C．檢查
D．實(shí)質(zhì)性程序
11．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定甲公司2009年末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃前，應(yīng)實(shí)施包括下列( )在內(nèi)的工作。
A．了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所
B．已銷售但未發(fā)貨的存貨足否單獨(dú)擺放并附有明顯標(biāo)識(shí)
C．評(píng)估與存貨柑關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性
D．了解與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部擰制
12．對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨盤過程中的下列做法，你認(rèn)可的有( )。
A．為維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅觀察而不參與甲公司對(duì)存貨的盤點(diǎn)工作，但盤點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)
B．甲公司盤點(diǎn)工作結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項(xiàng)目追查到實(shí)物或從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查到存貨匯總表
C.為保證工作效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其末完成的盤點(diǎn)工作，但對(duì)這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行
D.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)。因?yàn)闆]有專門的防護(hù)服裝，為避免身體傷害，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉(cāng)庫，而是通過監(jiān)控探頭進(jìn)行觀察
（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)武當(dāng)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解武當(dāng)公司內(nèi)部控制時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
13.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息（ ）。
A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)
B.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
C.國(guó)家出臺(tái)的個(gè)人所得稅納稅調(diào)整
D.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行了解和評(píng)估，主要是針對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)，在了解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素町能包括( )。
A．是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)
B．會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)
C．管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議
D．被審計(jì)單位的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序
15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，考慮的主要因素可能包括( )。
A．被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制
B．被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)
C．與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題
D．是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施
(五)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丹江公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試丹江公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
16．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有( )。
A．行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)
B．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)
C．新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)
D．本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)
17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素( )。
A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小
B．?dāng)M信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大
C．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越小
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大
18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強(qiáng)某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見或事先了解( )。
A．對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B．調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排
C．對(duì)小同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序
D．運(yùn)用不同的抽樣方法
19．注冊(cè)會(huì)計(jì)帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列( )方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A．改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
B．改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
C．改變審計(jì)程序的范圍
D．運(yùn)用不同的抽樣方法
20．為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的( )。
A．對(duì)所有銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票已登記入賬
B．對(duì)所有發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月已發(fā)運(yùn)的銷售已登記人賬
C．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
D．定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額
三、簡(jiǎn)答題(本題型共3小題，每小題6分。本題型得分為30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的保證程度。
2．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是什么?
3．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)對(duì)x股份有限公司2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年3月10日完成審閱工作，編制了以下審閱報(bào)告，請(qǐng)依據(jù)審閱報(bào)告的要素指出x公司審閱報(bào)告的錯(cuò)誤并糾正。
無保留結(jié)論的審閱報(bào)告
x股份有限公司全體股東：
我們審閱了后附的x股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱x公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年l2月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法和完整是x公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作．以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重新計(jì)算程序。
根據(jù)我們的審閱，我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(蓋章)
(簽名并蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B(簽名并蓋章)
中國(guó)××市 二0—O年十二月三十一日
附：2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試臨考仿真模擬試卷答案之審計(jì)