一、單項(xiàng)選擇題(本題型共4大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案)
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審查。在實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).下列有關(guān)函證程序所審計(jì)的認(rèn)定說法，不正確的是( )。
A.函證可以為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，對(duì)于不同的認(rèn)定，函證的證明力是不同的
B.在委托代銷時(shí)函證可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)
C.在審計(jì)應(yīng)付賬款完整性時(shí)，向被審計(jì)單位主要供應(yīng)商函證同樣也沒有什么效果
D.對(duì)特定認(rèn)定函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的目標(biāo)的影響
(2).下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的完整性
B.若采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量;若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加函證量
C.函證時(shí)確認(rèn)銷售具體條款可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證
(3).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，回函出現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)查明原因，下列不能說明被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款可能存在錯(cuò)報(bào)的是( )。
A.雙方登記入賬時(shí)間不同
B.雙方記賬錯(cuò)誤
C.被審計(jì)單位舞弊
D.被審計(jì)單位記賬錯(cuò)誤
(4).下列有關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的措施中錯(cuò)誤的是( )。
A.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
B.詢證函經(jīng)過A公司蓋章后，由A公司的財(cái)務(wù)主管直接發(fā)出
C.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與A公司有關(guān)資料核對(duì)
D.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果
(5).下列關(guān)于消極式函證的論述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函
B.采用消極的函證方式，如果未收到回函，能夠證明被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤
C.采用消極的函證方式，如果收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)
D.在采用消極的方式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序
2.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).下列有關(guān)內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.有效的內(nèi)部控制可以減少錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，而控制不當(dāng)或缺乏控制，錯(cuò)報(bào)就會(huì)有可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)
B.被審計(jì)單位建立的、以確保盤點(diǎn)工作人員能夠正確地盤點(diǎn)和記錄存貨的控制活動(dòng)，直接與存貨賬戶余額的存在性和完整性認(rèn)定相關(guān)
C.內(nèi)部控制與某一認(rèn)定間接相關(guān)，內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正該認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用比直接相關(guān)時(shí)更大
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消和遏制作用
(2).下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的說法中，正確的是( )。
A.因?yàn)閮?nèi)部控制具有固有局限性，所以應(yīng)不計(jì)成本，設(shè)置盡可能完善的內(nèi)部控制
B.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效是內(nèi)部控制存在局限性的體現(xiàn)
C.內(nèi)部控制只要設(shè)計(jì)的完善，無論是經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)，還是不經(jīng)常發(fā)生未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，均可以適用
D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完善可以規(guī)避管理層舞弊和多人串通舞弊的行為
(3).下列有關(guān)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)
B.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)，作為支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的審計(jì)證據(jù)
D.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào))和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
(4).乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)B公司存在重要的客戶流失現(xiàn)象，認(rèn)為其影響B(tài)公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是( )。
A.難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定
B.通常與控制環(huán)境有關(guān)
C.往往影響某一特定認(rèn)定
D.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
(5).乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解B公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的是( )。
A.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致B公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值
C.被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備
D.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
3.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的副主任會(huì)計(jì)師，在指導(dǎo)2009年鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，遇到以下有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).在以下所列示的各種情形中，違反了獨(dú)立性原則的是( )。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位20萬元的債券，得知事務(wù)所安排自己參加審計(jì)小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加本次審計(jì)工作的同事
B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的朋友老王是被審計(jì)單位的人事部經(jīng)理，已多年未聯(lián)系
C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2009年3到4月份曾任被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門職員，后因工作需要轉(zhuǎn)到單位宣傳部工作
D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫?qū)⒃?010年1月起擔(dān)任被審計(jì)單位總經(jīng)理的行政事務(wù)顧問
(2).假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分別存在下列各種情況，其中錯(cuò)誤的是( )。
A.鑒證小組成員的父親是被審計(jì)單位的一名董事，為了承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
B.審計(jì)助理人員的姐姐是被審計(jì)單位的一名化驗(yàn)員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成影響，沒有采取防范措施
C.鑒證小組成員己注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的董事，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離鑒證小組后繼續(xù)承接審計(jì)業(yè)務(wù)
D.鑒證小組成員庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)記錄管理費(fèi)用賬簿的會(huì)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將庚分配在與管理費(fèi)用無關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)中
(3).下列事項(xiàng)中，對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計(jì)單位提出了會(huì)計(jì)調(diào)整建議，并協(xié)助其解決相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整問題
B.被審計(jì)單位要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，為其提供變更驗(yàn)資業(yè)務(wù)，雙方另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書
C.2010年初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)被審計(jì)單位2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位是一家軟件開發(fā)公司，2009年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所無償提供了一套審計(jì)軟件，并為其提供售后服務(wù)
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的叔叔持有被審計(jì)單位100股普通股，市值為1000元，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，該股票全部被處理
(4).下列屬于因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員
B.受到有關(guān)個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C.與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
D.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
(5).下列描述中正確的是( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，V公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付
B.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極的方式提出結(jié)論，比如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是無效的”
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，如果X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)為必要時(shí)和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，但是接受委托后和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通是必須的
4.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到下列關(guān)于審計(jì)抽樣的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中不正確的是( )。
A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性
B.只要使用了審計(jì)抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn);無論是控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn);如果對(duì)所有項(xiàng)目實(shí)施檢查，就不會(huì)產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)，在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)都影響審計(jì)的效果，而信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)則影響審計(jì)的效率
(2).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用了非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，在對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大大低于可容忍誤差，總體可接受
B.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍誤差，其差額不大不小，考慮是否接受總體，并考慮擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)
C.調(diào)整后的賬面錯(cuò)報(bào)小于但接近可容忍誤差，考慮是否可接受總體
D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍誤差，總體不能接受
(3).注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)要確定樣本規(guī)模，下列關(guān)于確定樣本規(guī)模的觀點(diǎn)中不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用統(tǒng)計(jì)學(xué)公式確定樣本規(guī)模，而不可以運(yùn)用職業(yè)判斷
B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平越大，需要的樣本規(guī)模越小
C.在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
D.樣本規(guī)模受注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響
(4).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.如果樣本偏差率低于但接近總體的可容忍偏差率，則總體不可以接受
B.如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受
C.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，其差額不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)
D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論是樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
(5).下列關(guān)于PPS抽樣的說法正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大
B.PPS抽樣方法下，各邏輯單元被抽取的概率是一樣的
C.PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
D.PPS抽樣更容易將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易上
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)
1.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為E公司下列情形中不屬于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足跡象的有( )。
A.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大
B.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)大于其賬面價(jià)值
C.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失
D.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大
(2).注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對(duì)固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等賬戶中的所有重要的借貸記錄
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額
C.在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意期初余額與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述
D.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿
(3).《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。E公司下列處理中戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試，處置時(shí)再處理
B.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差大于原賬面價(jià)值，則不調(diào)整原賬面價(jià)值
C.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差小于原賬面價(jià)值，則將原賬面價(jià)值調(diào)整到預(yù)計(jì)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差額
D.固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)將差額作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)F公司(上市公司)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)“無形資產(chǎn)”賬戶余額認(rèn)定的審計(jì)，首先考慮驗(yàn)證的三項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)有( )。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義務(wù)
(2).己注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，針對(duì)賬戶余額“完整性”認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮主要與下列( )項(xiàng)目的低估有關(guān)。
A.預(yù)付款項(xiàng)
B.短期借款
C.預(yù)收款項(xiàng)
D.交易性金融資產(chǎn)
(3).己注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行審計(jì)，以下可以認(rèn)定F公司沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有( )。
A.將經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中
B.將經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中
C.將融資租入的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中
D.將融資租出的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中
(4).在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表及其項(xiàng)目的審計(jì)中，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)F公司根據(jù)持有至到期投資總賬余額直接記入資產(chǎn)負(fù)債表持有至到期投資項(xiàng)目中，沒有將一年內(nèi)到期的投資分別列示，則該事項(xiàng)影響( )。
A.與期末余額相關(guān)的認(rèn)定
B.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定
C.完整性認(rèn)定
D.分類和可理解性認(rèn)定
3.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。
(1).H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，在庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知的以下事項(xiàng)中，需要對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表采取適當(dāng)措施的有( )。
A.H公司2009年度采用的投資性房地產(chǎn)(主要資產(chǎn))會(huì)計(jì)核算政策不符合企業(yè)的具體情況
B.H公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，造成巨大損失
C.H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)
D.H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的未決訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后得到最終判決
(2).H公司于2009年度根據(jù)中級(jí)人民法院判決結(jié)果對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2010年3月(審計(jì)報(bào)告日前)，經(jīng)高級(jí)人民法院終審裁定H公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬元，H公司據(jù)此沖減(2009年度)3000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)1000萬元的其他應(yīng)付款和2000萬元的營業(yè)外收入。對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論不正確的有( )。
A.無須建議H公司進(jìn)行調(diào)整
B.建議H公司借記營業(yè)外收入，貸記營業(yè)外支出，金額為2000萬元
C.建議H公司借記營業(yè)外收入，貸記管理費(fèi)用，金額為2000萬元
D.建議H公司借記其他應(yīng)付款，貸記營業(yè)外支出，金額為1000萬元
(3).如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中錯(cuò)誤的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位治理層，由治理層提供必要的聲明
B.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定
D.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
(4).在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)要求被審計(jì)單位在中國證券監(jiān)督委員會(huì)指定的媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況
B.如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響
D.如果管理層修改了審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告
(5).庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定H公司連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時(shí)，下列說法中正確的有( )。
A.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)H公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露
B.若H公司充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
C.若H公司拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見
D.無論H公司是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及
(6).上期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)未更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的類型有( )。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
4.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)I公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )審計(jì)程序，以獲取用于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息。
A.詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程
B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
C.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
D.考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息
(2).在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)程序的信息，項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括( )。
A.由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和方式
B.如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見
C.是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段
D.管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況
(3).下列I公司有關(guān)情況中，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能認(rèn)為是與侵占資產(chǎn)相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”的有( )。
A.對(duì)處于重要資產(chǎn)管理崗位的員工缺少強(qiáng)制休假制度
B.員工認(rèn)為自己沒有得到應(yīng)得的待遇和報(bào)酬
C.對(duì)高層管理人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審查薄弱
D.對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的安全措施不充分
(4).評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序有詢問、考慮舞弊因素、實(shí)施分析程序、考慮其他信息和組織項(xiàng)目組討論，在I公司中設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施詢問內(nèi)部審計(jì)人員這一審計(jì)程序，以下關(guān)于詢問的內(nèi)容說法正確的有( )。
A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)
B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序
C.管理層對(duì)通過內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施
D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控
5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)J公司2010年度的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，在審核過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).J公司提供的以下財(cái)務(wù)信息中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核的有( )。
A.2010年5月編制的2010全年預(yù)測性財(cái)務(wù)報(bào)表
B.2010年6月編制的2010年度存貨變動(dòng)情況預(yù)測表
C.2010年1月編制的2010年7～12月預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表
D.2010年7月編制的2010年上半年財(cái)務(wù)報(bào)表
(2).在審核中，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出如下判斷，其中正確的有( )。
A.J公司預(yù)計(jì)2010年度A產(chǎn)品的銷售毛利率比2009年度有較大增長，主要是由于J公司已自行開發(fā)了替代材料，在成本上能夠降低一半。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核了替代材料的成本、性能、評(píng)價(jià)資料，同時(shí)審核了行業(yè)2010年度市場價(jià)格變化趨勢分析情況，均證實(shí)了其可靠性，得出審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明J公司關(guān)于A產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的
B.J公司預(yù)計(jì)2010年度房屋建筑物的折舊費(fèi)用較2009年有大幅度下降，主要是由于J公司修改了折舊計(jì)提方法，從雙倍余額遞減法調(diào)整為平均年限法。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核董事會(huì)會(huì)議記錄等資料后，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)變更為管理層做出，董事會(huì)并不知情，同時(shí)管理層無法提出合理的變更的解釋，得出審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明J公司建筑物折舊費(fèi)用下降的假設(shè)是合理的
C.J公司預(yù)計(jì)2010年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)用會(huì)比2009年度減少40%，主要原因是由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用限額是實(shí)際發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的5‰兩者較低者，所以公司管理層決定減少當(dāng)期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核了J公司提供的管理層會(huì)議記錄、企業(yè)所得稅法的有關(guān)文件后，得出審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明J公司關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用下降40%的假設(shè)是不合理的
D.J公司預(yù)計(jì)2010年度投資性房地產(chǎn)余額比2009年增長100%，主要由于J公司2010年度投資性房地產(chǎn)所處地理位置較好，預(yù)計(jì)將核算方法從成本模式改為公允價(jià)值模式。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核了J公司投資性房地產(chǎn)所處地理位置，產(chǎn)權(quán)文件等，得出審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明J公司關(guān)于投資性房地產(chǎn)余額增長100%的假設(shè)是不合理的
(3).針對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬向J公司管理層獲取管理層書面聲明，則應(yīng)就下列( )事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明。
A.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的預(yù)定用途
B.管理層對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的可實(shí)現(xiàn)程度做出的保證
C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性
D.管理層認(rèn)定對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的責(zé)任
三、簡答題(本題型共5題，每小題5分。其中第3個(gè)解答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分))
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并任命丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施審計(jì)的過程中，分別遇到以下情況：
(1)C公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值1100萬元，持股比例30%。2009年12月31日，C公司與正保公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以800萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資，已收到價(jià)款800萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，C公司以該項(xiàng)長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。
(2)C公司于2008年6月為北華公司1年期銀行借款3000萬元提供擔(dān)保，因北華公司未能及時(shí)償還，銀行于2009年10月向法院提起訴訟，要求C公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2009年12月31日，C公司在咨詢律師后，認(rèn)為敗訴的可能性為45%，所以沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院尚未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。
(3)2009年12月31日以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為900萬元，C公司并沒有對(duì)賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，當(dāng)年C公司的未經(jīng)審計(jì)的利潤總額是95萬元，但是C公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐丁?BR> 要求：假定上述情況對(duì)C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的，且C公司拒絕接受丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述3種情況，判斷丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年12月20日接受乙公司的委托，審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并負(fù)責(zé)對(duì)助理人員業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，助理人員遇到下列問題，請(qǐng)代B注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答下列問題：
(1)在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可供選擇的方式有哪些?在不同方式下，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行檢查的目的分別是什么?
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注所有的存貨存放地點(diǎn)，以防止被審計(jì)單位或自己發(fā)生任何遺漏，但經(jīng)過對(duì)乙公司基本情況的了解，發(fā)現(xiàn)乙公司連鎖商店的分店數(shù)目很多，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)如何監(jiān)盤，以確定存貨余額的準(zhǔn)確性?
(3)如果通過實(shí)施檢查程序發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)采取何種應(yīng)對(duì)措施?
3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的重要性水平為80萬元。3月15日完成審計(jì)工作，被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，3月25日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日，K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。
假設(shè)存在下列事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)，并簡要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。答案填入給出的表格中。
(1)3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說明中，2009年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。
(2)3月12日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說明書中，固定資產(chǎn)為500萬元，K公司未審財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的固定資產(chǎn)金額為600萬元，經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有誤，但被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。
(3)3月13日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會(huì)成員名單有誤。
(4)3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進(jìn)一步審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。
(5)3月26日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉K公司對(duì)外報(bào)出的資料中股東大會(huì)情況簡介有誤。
4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所對(duì)甲公司設(shè)立登記時(shí)的出資情況進(jìn)行了審驗(yàn)并出具了驗(yàn)資報(bào)告。甲公司系由乙公司、丙公司共同出資設(shè)立。丁公司在甲公司設(shè)立后進(jìn)行交易，并蒙受巨額損失，為此丁公司向法院提交起訴請(qǐng)求。
假設(shè)法院認(rèn)定乙、丙公司均未足額出資 (且事后未補(bǔ)足)，且因ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告而導(dǎo)致丁公司蒙受損失600萬元，出資人不實(shí)出資50萬元，甲公司可被強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)為400萬元，出資人乙、丙公司可供賠償?shù)呢?cái)產(chǎn)為合計(jì)100萬元。
假設(shè)該案情滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師侵權(quán)責(zé)任的法律構(gòu)成要件。
要求：
(1)如果丁公司明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院會(huì)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所免于承擔(dān)賠償責(zé)任嗎?為什么?
(2)如果丁公司僅僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所，該案中誰必須作為共同被告參加訴訟?誰可以作為共同被告參加訴訟?誰可以作為第三人參加訴訟?
(3)請(qǐng)根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院在確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與過失責(zé)任相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，該怎樣確定賠償順位和限額。
5.XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)產(chǎn)品銷售以XYZ公司倉庫為交貨地點(diǎn)。該公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。李華和王寧注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該公司內(nèi)部控制審計(jì)，于2009年10月25日至11月10日對(duì)XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評(píng)價(jià)，在業(yè)務(wù)執(zhí)行中了解到如下事項(xiàng)：
(1)對(duì)需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的材料由倉庫負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購單，對(duì)未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請(qǐng)購單。每張請(qǐng)購單須由對(duì)該類采購支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。
(2)采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請(qǐng)購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。
(3)驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對(duì)所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。
(4)應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。
要求：針對(duì)資料中第(1)至第(4)項(xiàng)，判斷XYZ公司的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷，并說明理由。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡要說明理由、提出改進(jìn)建議。
四、綜合題(本題型共2題，其中第1小題17分，第2小題18分，共35分)
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限責(zé)任公司(以下簡稱X公司)董事會(huì)委托，對(duì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，于2008年11月15日完成預(yù)審工作。
X公司采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測試了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審計(jì)工作底稿。工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)X公司在銷售前指定銷售部職員C和D就銷售相關(guān)事宜與客戶進(jìn)行談判，并由C職員代表X公司在銷售合同上簽字。
(2)倉庫在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)準(zhǔn)備供貨，X公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由倉庫部門填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部門留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。
(3)會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量;并由內(nèi)部核查人員對(duì)發(fā)票進(jìn)行檢查。并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門記賬人員，記賬人員在核對(duì)無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會(huì)計(jì)部門定期向顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。
(4)為加強(qiáng)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的管理，對(duì)外投資審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：單筆投資金額在50萬元以下的，由投資部經(jīng)理審批;單筆投資金額在50萬元以上、1 000萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;單筆投資金額在1 000萬元以上的，由總經(jīng)理審批。
(5)X公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了2008年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)建議。
(6)X公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(7)員工報(bào)銷，需根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。
要求：
(1)請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)流程層面了解X公司內(nèi)部控制采取的步驟。
(2)假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面是否存在缺陷，如果存在缺陷請(qǐng)簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測試X公司所開具的銷售發(fā)票是否有經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)憑證，確定的可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為8%，預(yù)期至多發(fā)生兩例偏差。風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表如下：
假設(shè)確定的樣本量為67，如果測試后只發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，請(qǐng)計(jì)算總體偏差率上限并形成結(jié)論。
(4)針對(duì)第(3)項(xiàng)內(nèi)部控制，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?
(5)針對(duì)第(2)、(3)、(4)項(xiàng)內(nèi)部控制，請(qǐng)指出該內(nèi)部控制所影響的具體財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定。(將結(jié)果填入下表)
2.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)2009年1月1日，甲公司購買乙公司25%的股份，實(shí)際支付價(jià)款1000萬元。取得投資時(shí)乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該批存貨的賬面價(jià)值是1500萬元，公允價(jià)值為2500萬元，截至年底未售出。2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元。
(2)2008年購入的一項(xiàng)股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日每股股價(jià)為20元，2009年12月31日每股股價(jià)下跌為18元，預(yù)計(jì)還將持續(xù)下跌，甲公司對(duì)此沒有做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
(3)2009年1月1日甲公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元購買100股股票。公司估計(jì)在授予日的公允價(jià)值為30元，2009年12月31日股票公允價(jià)值為32元，預(yù)計(jì)三年管理人員的離開比例為10%，且能夠達(dá)到行權(quán)條件。
(4)2008年，甲公司因生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響，周圍居民向法院起訴要求給予補(bǔ)償，2008年年末法院一審判決，判處甲公司向居民賠償500萬元，甲公司不服繼續(xù)上訴，直至2009年6月30日終審判決，維持一審判決結(jié)果。款項(xiàng)已經(jīng)支付。
資產(chǎn)二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)：
資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)檢查完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可以行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，是否以可行權(quán)情況的估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用。
(2)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確。
(3)復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。
(4)檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。
(5)對(duì)已涉訴但尚未判決的事項(xiàng)，取得被審計(jì)單位律師或法律顧問的律師意見。
要求：
(1)針對(duì)資料一(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)外收入、長期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、資本公積、可供出售金融資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
(2)針對(duì)資料三(1)至(5)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)(或者哪幾項(xiàng))識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。
附：2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師全真預(yù)測試題之《審計(jì)》(3)
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審查。在實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).下列有關(guān)函證程序所審計(jì)的認(rèn)定說法，不正確的是( )。
A.函證可以為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，對(duì)于不同的認(rèn)定，函證的證明力是不同的
B.在委托代銷時(shí)函證可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)
C.在審計(jì)應(yīng)付賬款完整性時(shí)，向被審計(jì)單位主要供應(yīng)商函證同樣也沒有什么效果
D.對(duì)特定認(rèn)定函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的目標(biāo)的影響
(2).下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的完整性
B.若采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量;若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加函證量
C.函證時(shí)確認(rèn)銷售具體條款可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證
(3).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，回函出現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)查明原因，下列不能說明被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款可能存在錯(cuò)報(bào)的是( )。
A.雙方登記入賬時(shí)間不同
B.雙方記賬錯(cuò)誤
C.被審計(jì)單位舞弊
D.被審計(jì)單位記賬錯(cuò)誤
(4).下列有關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的措施中錯(cuò)誤的是( )。
A.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
B.詢證函經(jīng)過A公司蓋章后，由A公司的財(cái)務(wù)主管直接發(fā)出
C.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與A公司有關(guān)資料核對(duì)
D.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果
(5).下列關(guān)于消極式函證的論述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函
B.采用消極的函證方式，如果未收到回函，能夠證明被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤
C.采用消極的函證方式，如果收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)
D.在采用消極的方式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序
2.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).下列有關(guān)內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.有效的內(nèi)部控制可以減少錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，而控制不當(dāng)或缺乏控制，錯(cuò)報(bào)就會(huì)有可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)
B.被審計(jì)單位建立的、以確保盤點(diǎn)工作人員能夠正確地盤點(diǎn)和記錄存貨的控制活動(dòng)，直接與存貨賬戶余額的存在性和完整性認(rèn)定相關(guān)
C.內(nèi)部控制與某一認(rèn)定間接相關(guān)，內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正該認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用比直接相關(guān)時(shí)更大
D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消和遏制作用
(2).下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的說法中，正確的是( )。
A.因?yàn)閮?nèi)部控制具有固有局限性，所以應(yīng)不計(jì)成本，設(shè)置盡可能完善的內(nèi)部控制
B.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效是內(nèi)部控制存在局限性的體現(xiàn)
C.內(nèi)部控制只要設(shè)計(jì)的完善，無論是經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)，還是不經(jīng)常發(fā)生未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，均可以適用
D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)完善可以規(guī)避管理層舞弊和多人串通舞弊的行為
(3).下列有關(guān)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)
B.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)，作為支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的審計(jì)證據(jù)
D.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào))和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
(4).乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)B公司存在重要的客戶流失現(xiàn)象，認(rèn)為其影響B(tài)公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是( )。
A.難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定
B.通常與控制環(huán)境有關(guān)
C.往往影響某一特定認(rèn)定
D.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系
(5).乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解B公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的是( )。
A.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致B公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值
C.被審計(jì)單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備
D.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)
3.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的副主任會(huì)計(jì)師，在指導(dǎo)2009年鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，遇到以下有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).在以下所列示的各種情形中，違反了獨(dú)立性原則的是( )。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位20萬元的債券，得知事務(wù)所安排自己參加審計(jì)小組后，將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加本次審計(jì)工作的同事
B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的朋友老王是被審計(jì)單位的人事部經(jīng)理，已多年未聯(lián)系
C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2009年3到4月份曾任被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門職員，后因工作需要轉(zhuǎn)到單位宣傳部工作
D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫?qū)⒃?010年1月起擔(dān)任被審計(jì)單位總經(jīng)理的行政事務(wù)顧問
(2).假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分別存在下列各種情況，其中錯(cuò)誤的是( )。
A.鑒證小組成員的父親是被審計(jì)單位的一名董事，為了承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
B.審計(jì)助理人員的姐姐是被審計(jì)單位的一名化驗(yàn)員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成影響，沒有采取防范措施
C.鑒證小組成員己注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的董事，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離鑒證小組后繼續(xù)承接審計(jì)業(yè)務(wù)
D.鑒證小組成員庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)記錄管理費(fèi)用賬簿的會(huì)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將庚分配在與管理費(fèi)用無關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)中
(3).下列事項(xiàng)中，對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計(jì)單位提出了會(huì)計(jì)調(diào)整建議，并協(xié)助其解決相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整問題
B.被審計(jì)單位要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，為其提供變更驗(yàn)資業(yè)務(wù)，雙方另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書
C.2010年初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)被審計(jì)單位2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位是一家軟件開發(fā)公司，2009年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所無償提供了一套審計(jì)軟件，并為其提供售后服務(wù)
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的叔叔持有被審計(jì)單位100股普通股，市值為1000元，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，該股票全部被處理
(4).下列屬于因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員
B.受到有關(guān)個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C.與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
D.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
(5).下列描述中正確的是( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，V公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付
B.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極的方式提出結(jié)論，比如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是無效的”
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，如果X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)為必要時(shí)和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，但是接受委托后和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通是必須的
4.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到下列關(guān)于審計(jì)抽樣的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中不正確的是( )。
A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性
B.只要使用了審計(jì)抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn);無論是控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn);如果對(duì)所有項(xiàng)目實(shí)施檢查，就不會(huì)產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)，在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)都影響審計(jì)的效果，而信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)則影響審計(jì)的效率
(2).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用了非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，在對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大大低于可容忍誤差，總體可接受
B.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍誤差，其差額不大不小，考慮是否接受總體，并考慮擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)
C.調(diào)整后的賬面錯(cuò)報(bào)小于但接近可容忍誤差，考慮是否可接受總體
D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍誤差，總體不能接受
(3).注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)要確定樣本規(guī)模，下列關(guān)于確定樣本規(guī)模的觀點(diǎn)中不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用統(tǒng)計(jì)學(xué)公式確定樣本規(guī)模，而不可以運(yùn)用職業(yè)判斷
B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平越大，需要的樣本規(guī)模越小
C.在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
D.樣本規(guī)模受注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的影響
(4).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.如果樣本偏差率低于但接近總體的可容忍偏差率，則總體不可以接受
B.如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受
C.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，其差額不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)
D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論是樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
(5).下列關(guān)于PPS抽樣的說法正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大
B.PPS抽樣方法下，各邏輯單元被抽取的概率是一樣的
C.PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
D.PPS抽樣更容易將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易上
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)
1.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為E公司下列情形中不屬于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足跡象的有( )。
A.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大
B.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)大于其賬面價(jià)值
C.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失
D.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大
(2).注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對(duì)固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等賬戶中的所有重要的借貸記錄
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額
C.在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意期初余額與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述
D.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿
(3).《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。E公司下列處理中戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。
A.從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試，處置時(shí)再處理
B.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差大于原賬面價(jià)值，則不調(diào)整原賬面價(jià)值
C.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差小于原賬面價(jià)值，則將原賬面價(jià)值調(diào)整到預(yù)計(jì)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差額
D.固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)將差額作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)F公司(上市公司)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)“無形資產(chǎn)”賬戶余額認(rèn)定的審計(jì)，首先考慮驗(yàn)證的三項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)有( )。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義務(wù)
(2).己注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，針對(duì)賬戶余額“完整性”認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮主要與下列( )項(xiàng)目的低估有關(guān)。
A.預(yù)付款項(xiàng)
B.短期借款
C.預(yù)收款項(xiàng)
D.交易性金融資產(chǎn)
(3).己注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行審計(jì)，以下可以認(rèn)定F公司沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有( )。
A.將經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中
B.將經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中
C.將融資租入的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中
D.將融資租出的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中
(4).在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表及其項(xiàng)目的審計(jì)中，己注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)F公司根據(jù)持有至到期投資總賬余額直接記入資產(chǎn)負(fù)債表持有至到期投資項(xiàng)目中，沒有將一年內(nèi)到期的投資分別列示，則該事項(xiàng)影響( )。
A.與期末余額相關(guān)的認(rèn)定
B.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定
C.完整性認(rèn)定
D.分類和可理解性認(rèn)定
3.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。
(1).H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，在庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知的以下事項(xiàng)中，需要對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表采取適當(dāng)措施的有( )。
A.H公司2009年度采用的投資性房地產(chǎn)(主要資產(chǎn))會(huì)計(jì)核算政策不符合企業(yè)的具體情況
B.H公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，造成巨大損失
C.H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)
D.H公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的未決訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后得到最終判決
(2).H公司于2009年度根據(jù)中級(jí)人民法院判決結(jié)果對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2010年3月(審計(jì)報(bào)告日前)，經(jīng)高級(jí)人民法院終審裁定H公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬元，H公司據(jù)此沖減(2009年度)3000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)1000萬元的其他應(yīng)付款和2000萬元的營業(yè)外收入。對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論不正確的有( )。
A.無須建議H公司進(jìn)行調(diào)整
B.建議H公司借記營業(yè)外收入，貸記營業(yè)外支出，金額為2000萬元
C.建議H公司借記營業(yè)外收入，貸記管理費(fèi)用，金額為2000萬元
D.建議H公司借記其他應(yīng)付款，貸記營業(yè)外支出，金額為1000萬元
(3).如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中錯(cuò)誤的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位治理層，由治理層提供必要的聲明
B.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定
D.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
(4).在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠? )。
A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)要求被審計(jì)單位在中國證券監(jiān)督委員會(huì)指定的媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況
B.如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響
D.如果管理層修改了審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告
(5).庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定H公司連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時(shí)，下列說法中正確的有( )。
A.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)H公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露
B.若H公司充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明
C.若H公司拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見
D.無論H公司是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及
(6).上期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)未更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的類型有( )。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
4.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)I公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )審計(jì)程序，以獲取用于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息。
A.詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程
B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
C.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
D.考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息
(2).在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)程序的信息，項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括( )。
A.由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和方式
B.如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見
C.是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段
D.管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況
(3).下列I公司有關(guān)情況中，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能認(rèn)為是與侵占資產(chǎn)相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”的有( )。
A.對(duì)處于重要資產(chǎn)管理崗位的員工缺少強(qiáng)制休假制度
B.員工認(rèn)為自己沒有得到應(yīng)得的待遇和報(bào)酬
C.對(duì)高層管理人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審查薄弱
D.對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的安全措施不充分
(4).評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序有詢問、考慮舞弊因素、實(shí)施分析程序、考慮其他信息和組織項(xiàng)目組討論，在I公司中設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施詢問內(nèi)部審計(jì)人員這一審計(jì)程序，以下關(guān)于詢問的內(nèi)容說法正確的有( )。
A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)
B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序
C.管理層對(duì)通過內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施
D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控
5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)J公司2010年度的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，在審核過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).J公司提供的以下財(cái)務(wù)信息中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核的有( )。
A.2010年5月編制的2010全年預(yù)測性財(cái)務(wù)報(bào)表
B.2010年6月編制的2010年度存貨變動(dòng)情況預(yù)測表
C.2010年1月編制的2010年7～12月預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表
D.2010年7月編制的2010年上半年財(cái)務(wù)報(bào)表
(2).在審核中，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出如下判斷，其中正確的有( )。
A.J公司預(yù)計(jì)2010年度A產(chǎn)品的銷售毛利率比2009年度有較大增長，主要是由于J公司已自行開發(fā)了替代材料，在成本上能夠降低一半。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核了替代材料的成本、性能、評(píng)價(jià)資料，同時(shí)審核了行業(yè)2010年度市場價(jià)格變化趨勢分析情況，均證實(shí)了其可靠性，得出審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明J公司關(guān)于A產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的
B.J公司預(yù)計(jì)2010年度房屋建筑物的折舊費(fèi)用較2009年有大幅度下降，主要是由于J公司修改了折舊計(jì)提方法，從雙倍余額遞減法調(diào)整為平均年限法。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核董事會(huì)會(huì)議記錄等資料后，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)變更為管理層做出，董事會(huì)并不知情，同時(shí)管理層無法提出合理的變更的解釋，得出審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明J公司建筑物折舊費(fèi)用下降的假設(shè)是合理的
C.J公司預(yù)計(jì)2010年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)用會(huì)比2009年度減少40%，主要原因是由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用限額是實(shí)際發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的5‰兩者較低者，所以公司管理層決定減少當(dāng)期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核了J公司提供的管理層會(huì)議記錄、企業(yè)所得稅法的有關(guān)文件后，得出審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明J公司關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用下降40%的假設(shè)是不合理的
D.J公司預(yù)計(jì)2010年度投資性房地產(chǎn)余額比2009年增長100%，主要由于J公司2010年度投資性房地產(chǎn)所處地理位置較好，預(yù)計(jì)將核算方法從成本模式改為公允價(jià)值模式。壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核了J公司投資性房地產(chǎn)所處地理位置，產(chǎn)權(quán)文件等，得出審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明J公司關(guān)于投資性房地產(chǎn)余額增長100%的假設(shè)是不合理的
(3).針對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬向J公司管理層獲取管理層書面聲明，則應(yīng)就下列( )事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明。
A.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的預(yù)定用途
B.管理層對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的可實(shí)現(xiàn)程度做出的保證
C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性
D.管理層認(rèn)定對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的責(zé)任
三、簡答題(本題型共5題，每小題5分。其中第3個(gè)解答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分))
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并任命丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在實(shí)施審計(jì)的過程中，分別遇到以下情況：
(1)C公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價(jià)值1100萬元，持股比例30%。2009年12月31日，C公司與正保公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以800萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資，已收到價(jià)款800萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，C公司以該項(xiàng)長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。
(2)C公司于2008年6月為北華公司1年期銀行借款3000萬元提供擔(dān)保，因北華公司未能及時(shí)償還，銀行于2009年10月向法院提起訴訟，要求C公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2009年12月31日，C公司在咨詢律師后，認(rèn)為敗訴的可能性為45%，所以沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院尚未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。
(3)2009年12月31日以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為900萬元，C公司并沒有對(duì)賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，當(dāng)年C公司的未經(jīng)審計(jì)的利潤總額是95萬元，但是C公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐丁?BR> 要求：假定上述情況對(duì)C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的，且C公司拒絕接受丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述3種情況，判斷丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年12月20日接受乙公司的委托，審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并負(fù)責(zé)對(duì)助理人員業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，助理人員遇到下列問題，請(qǐng)代B注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答下列問題：
(1)在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，可供選擇的方式有哪些?在不同方式下，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行檢查的目的分別是什么?
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注所有的存貨存放地點(diǎn)，以防止被審計(jì)單位或自己發(fā)生任何遺漏，但經(jīng)過對(duì)乙公司基本情況的了解，發(fā)現(xiàn)乙公司連鎖商店的分店數(shù)目很多，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)如何監(jiān)盤，以確定存貨余額的準(zhǔn)確性?
(3)如果通過實(shí)施檢查程序發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)采取何種應(yīng)對(duì)措施?
3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的重要性水平為80萬元。3月15日完成審計(jì)工作，被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，3月25日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日，K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。
假設(shè)存在下列事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)，并簡要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。答案填入給出的表格中。
(1)3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說明中，2009年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。
(2)3月12日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說明書中，固定資產(chǎn)為500萬元，K公司未審財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的固定資產(chǎn)金額為600萬元，經(jīng)過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有誤，但被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。
(3)3月13日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會(huì)成員名單有誤。
(4)3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進(jìn)一步審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。
(5)3月26日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉K公司對(duì)外報(bào)出的資料中股東大會(huì)情況簡介有誤。
事項(xiàng)序號(hào) | 性質(zhì)（重大不一致/對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)） | 應(yīng)對(duì)措施 |
（1） | ||
（2） | ||
（3） | ||
（4） | ||
（5） |
4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所對(duì)甲公司設(shè)立登記時(shí)的出資情況進(jìn)行了審驗(yàn)并出具了驗(yàn)資報(bào)告。甲公司系由乙公司、丙公司共同出資設(shè)立。丁公司在甲公司設(shè)立后進(jìn)行交易，并蒙受巨額損失，為此丁公司向法院提交起訴請(qǐng)求。
假設(shè)法院認(rèn)定乙、丙公司均未足額出資 (且事后未補(bǔ)足)，且因ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告而導(dǎo)致丁公司蒙受損失600萬元，出資人不實(shí)出資50萬元，甲公司可被強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)為400萬元，出資人乙、丙公司可供賠償?shù)呢?cái)產(chǎn)為合計(jì)100萬元。
假設(shè)該案情滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師侵權(quán)責(zé)任的法律構(gòu)成要件。
要求：
(1)如果丁公司明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院會(huì)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所免于承擔(dān)賠償責(zé)任嗎?為什么?
(2)如果丁公司僅僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)D分所，該案中誰必須作為共同被告參加訴訟?誰可以作為共同被告參加訴訟?誰可以作為第三人參加訴訟?
(3)請(qǐng)根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院在確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與過失責(zé)任相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，該怎樣確定賠償順位和限額。
5.XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)產(chǎn)品銷售以XYZ公司倉庫為交貨地點(diǎn)。該公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。李華和王寧注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該公司內(nèi)部控制審計(jì)，于2009年10月25日至11月10日對(duì)XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評(píng)價(jià)，在業(yè)務(wù)執(zhí)行中了解到如下事項(xiàng)：
(1)對(duì)需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的材料由倉庫負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購單，對(duì)未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請(qǐng)購單。每張請(qǐng)購單須由對(duì)該類采購支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)。
(2)采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請(qǐng)購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。
(3)驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對(duì)所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。
(4)應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。
要求：針對(duì)資料中第(1)至第(4)項(xiàng)，判斷XYZ公司的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷，并說明理由。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡要說明理由、提出改進(jìn)建議。
四、綜合題(本題型共2題，其中第1小題17分，第2小題18分，共35分)
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限責(zé)任公司(以下簡稱X公司)董事會(huì)委托，對(duì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，于2008年11月15日完成預(yù)審工作。
X公司采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測試了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)審計(jì)工作底稿。工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)X公司在銷售前指定銷售部職員C和D就銷售相關(guān)事宜與客戶進(jìn)行談判，并由C職員代表X公司在銷售合同上簽字。
(2)倉庫在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)準(zhǔn)備供貨，X公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由倉庫部門填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部門留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。
(3)會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量;并由內(nèi)部核查人員對(duì)發(fā)票進(jìn)行檢查。并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門記賬人員，記賬人員在核對(duì)無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會(huì)計(jì)部門定期向顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。
(4)為加強(qiáng)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的管理，對(duì)外投資審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：單筆投資金額在50萬元以下的，由投資部經(jīng)理審批;單筆投資金額在50萬元以上、1 000萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;單筆投資金額在1 000萬元以上的，由總經(jīng)理審批。
(5)X公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了2008年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)建議。
(6)X公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(7)員工報(bào)銷，需根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。
要求：
(1)請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)流程層面了解X公司內(nèi)部控制采取的步驟。
(2)假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面是否存在缺陷，如果存在缺陷請(qǐng)簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測試X公司所開具的銷售發(fā)票是否有經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)憑證，確定的可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為8%，預(yù)期至多發(fā)生兩例偏差。風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表如下：
預(yù)期發(fā)生偏差的數(shù)量 | 可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)10% |
0 | 2.3 |
1 | 3.9 |
2 | 5.3 |
假設(shè)確定的樣本量為67，如果測試后只發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，請(qǐng)計(jì)算總體偏差率上限并形成結(jié)論。
(4)針對(duì)第(3)項(xiàng)內(nèi)部控制，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?
(5)針對(duì)第(2)、(3)、(4)項(xiàng)內(nèi)部控制，請(qǐng)指出該內(nèi)部控制所影響的具體財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其認(rèn)定。(將結(jié)果填入下表)
內(nèi)部控制 | 影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或賬戶 | 影響的認(rèn)定 |
（2） | ||
（3） | ||
（4） |
2.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)2009年1月1日，甲公司購買乙公司25%的股份，實(shí)際支付價(jià)款1000萬元。取得投資時(shí)乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該批存貨的賬面價(jià)值是1500萬元，公允價(jià)值為2500萬元，截至年底未售出。2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元。
(2)2008年購入的一項(xiàng)股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日每股股價(jià)為20元，2009年12月31日每股股價(jià)下跌為18元，預(yù)計(jì)還將持續(xù)下跌，甲公司對(duì)此沒有做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
(3)2009年1月1日甲公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元購買100股股票。公司估計(jì)在授予日的公允價(jià)值為30元，2009年12月31日股票公允價(jià)值為32元，預(yù)計(jì)三年管理人員的離開比例為10%，且能夠達(dá)到行權(quán)條件。
(4)2008年，甲公司因生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響，周圍居民向法院起訴要求給予補(bǔ)償，2008年年末法院一審判決，判處甲公司向居民賠償500萬元，甲公司不服繼續(xù)上訴，直至2009年6月30日終審判決，維持一審判決結(jié)果。款項(xiàng)已經(jīng)支付。
資產(chǎn)二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)：
年份 項(xiàng)目 | 未審數(shù) | 已審數(shù) |
2009年 | 2008年 | |
長期股權(quán)投資——乙公司——成本 | 1000 | 0 |
——損益調(diào)整 | 100 | 0 |
可供出售金融資產(chǎn) | 5800 | 6520 |
應(yīng)付職工薪酬 | ||
——股份支付 | 9.6 | 0 |
預(yù)計(jì)負(fù)債 | ||
——未決訴訟 | 0 | 500 |
其他應(yīng)付款 | 1500 | 1000 |
資本公積——其他資本公積 | 4340 | 5000 |
資產(chǎn)減值損失 | 0 | 100 |
公允價(jià)值變動(dòng)收益 | 0 | 0 |
管理費(fèi)用 | ||
——股份支付 | 9.6 | 0 |
資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)檢查完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可以行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，是否以可行權(quán)情況的估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用。
(2)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確。
(3)復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值是否合理，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。
(4)檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。
(5)對(duì)已涉訴但尚未判決的事項(xiàng)，取得被審計(jì)單位律師或法律顧問的律師意見。
要求：
(1)針對(duì)資料一(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)外收入、長期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、資本公積、可供出售金融資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
(2)針對(duì)資料三(1)至(5)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)(或者哪幾項(xiàng))識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。
附：2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師全真預(yù)測試題之《審計(jì)》(3)