(三)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。(例如會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì))
直接報(bào)告業(yè)務(wù)：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。(例如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù))
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
1.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同。
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者鑒證對象信息直接獲取;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。
2.注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象不同。
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象。此類業(yè)務(wù)的邏輯順序是：首先，責(zé)任方按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，形成責(zé)任方認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師獲取該認(rèn)定;然后，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對鑒證對象再次進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，并將結(jié)果與責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行比較;最后，注冊會(huì)計(jì)師針對責(zé)任方認(rèn)定提出鑒證結(jié)淪，或直接針對鑒證對象提出結(jié)論。(換成審計(jì)理解)
在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論。
例如p60頁鑒證報(bào)告
3.責(zé)任方的責(zé)任不同。
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方鑒證對象信息負(fù)責(zé)，同時(shí)可能對鑒證對象負(fù)責(zé);
在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方僅對鑒證對象負(fù)責(zé)
4.鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告的引言段通常會(huì)提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，進(jìn)而說明其所執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論。
在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論。
【例題】A注冊會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。(2007簡答題)
要求：
(1)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第2頁表格中相應(yīng)位置打“√”。
分類序號
業(yè)務(wù)類型
請?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√”
（1）
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
（2）
歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
【答案】
(1)
分類序號
業(yè)務(wù)類型
請?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√”
（1）
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
√
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
（2）
歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
√
鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。(例如會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì))
直接報(bào)告業(yè)務(wù)：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。(例如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù))
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
1.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同。
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者鑒證對象信息直接獲取;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。
2.注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象不同。
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象。此類業(yè)務(wù)的邏輯順序是：首先，責(zé)任方按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，形成責(zé)任方認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師獲取該認(rèn)定;然后，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對鑒證對象再次進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，并將結(jié)果與責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行比較;最后，注冊會(huì)計(jì)師針對責(zé)任方認(rèn)定提出鑒證結(jié)淪，或直接針對鑒證對象提出結(jié)論。(換成審計(jì)理解)
在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論。
例如p60頁鑒證報(bào)告
3.責(zé)任方的責(zé)任不同。
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方鑒證對象信息負(fù)責(zé)，同時(shí)可能對鑒證對象負(fù)責(zé);
在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方僅對鑒證對象負(fù)責(zé)
4.鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。
在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告的引言段通常會(huì)提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，進(jìn)而說明其所執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論。
在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論。
【例題】A注冊會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。(2007簡答題)
要求：
(1)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第2頁表格中相應(yīng)位置打“√”。
分類序號
業(yè)務(wù)類型
請?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√”
（1）
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
（2）
歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
【答案】
(1)
分類序號
業(yè)務(wù)類型
請?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√”
（1）
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
√
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
（2）
歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
√