一、單項(xiàng)選擇題
(本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效)
1. 甲公司2007年1月1日購(gòu)入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度利息4萬元;2008年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累積損益為()萬元。
A.12
B.11.5
C.16
D.15.5
2. 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2008年11月20日以每臺(tái)2000萬美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2008年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950萬美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為人民幣()元。
A.3120
B.1560
C.0
D.3160
3. 下列投資中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是()。
A.對(duì)子公司的投資
B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資
C.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無法可靠計(jì)量的沒有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資
D.在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的沒有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資
4. 2009年3月某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為58500元，增值稅稅額為9945元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1500元(不考慮與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅)，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料價(jià)值1170元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的成本為()元。
A.63170
B.60000
C.71945
D.61170
5. 某股份有限公司于20×8年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券20×9年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
6. 下列屬于權(quán)益工具的是()。
A.發(fā)行企業(yè)債券
B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證
D.發(fā)行的金融工具，該工具合同條款中包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)
7. 甲公司為上市公司，2008年初“資本公積”科目的貸方余額為150萬元。2008年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為800萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2008年另以600萬元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為()萬元。
A.60
B.150
C.210
D.310
8. 下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。
A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧
B.管理不善造成的存貨盤虧
C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧
D.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
9. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是()。
A.收到的稅費(fèi)返還款
B.取得借款收到的現(xiàn)金
C.分配股利支付的現(xiàn)金
D.取得投資收益收到的現(xiàn)金
10. 甲公司為2006年成立的企業(yè)。2008年1月1日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為5萬元，2008年該公司分別銷售
A.B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為200元和100元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)7萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬元。
A.13
B.18
C.20
D.25
11. 2009年3月，某糧食企業(yè)為購(gòu)買儲(chǔ)備糧從國(guó)家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款利率為6%。自2009年4月開始，財(cái)政部門于每季度初，按照該企業(yè)的實(shí)際貸款額和貸款利率撥付貸款利息，該企業(yè)收到財(cái)政部門撥付的利息后再支付給銀行。2009年4月30日確認(rèn)的遞延收益余額為()萬元。
A.30
B.20
C.120
D.10
12. 某企業(yè)于2007年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2008年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2008年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元，年利率為6%。借入款項(xiàng)存入銀行，工程于2008年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元，2008年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。工程項(xiàng)目于2008年3月31日至2008年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2008年借款費(fèi)用的資本化金額為()萬元。
A.7.5
B.32
C.95
D.39.5
13. A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。
A.1.2(借方)
B.2(貸方)
C.1.2(貸方)
D.2(借方)
14. 某外商投資企業(yè)銀行存款(美元)賬戶上期期末余額50000萬美元，市場(chǎng)匯率為1美元=7.30元人民幣，該企業(yè)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=7.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場(chǎng)匯率為1美元=7.28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)共計(jì)()元。
A.600
B.700
C.1300
D.-100
15. 某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。
A.60
B.44
C.65.45
D.48
16. 甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元，2008年應(yīng)計(jì)提折舊320萬元。甲公司對(duì)此重要差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。
A.320
B.360
C.308
D.400
17. A公司于2007年7月1日以2000萬元取得B公司30%的股權(quán)，因能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2007年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益200萬元(該項(xiàng)投資的初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額相等)。2008年7月1日，A公司又斥資2500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，B公司并未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2008年7月1日A公司的合并成本為()萬元。
A.2500
B.2000
C.4500
D.4700
18. 甲公司于20×7年12月30日，以8000萬元取得對(duì)B公司70%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制(非同一控制下企業(yè)合并)，B公司20×7年12月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值總額為10000萬元;20×8年12月30日，甲公司又以3000萬元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司20%的股權(quán)，20×8年12月30日，B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(對(duì)母公司的價(jià)值)為11000萬元。甲公司20×8年末編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的商譽(yù)總額為()萬元。
A.1000
B.1640
C.1800
D.2200
19. 2008年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制2008年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為()。
A.180萬元
B.185萬元
C.200萬元
D.215萬元
20. 某上市公司2008年年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2008年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購(gòu)1500萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。該公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2725萬元。不考慮其他因素，該公司2008年基本每股收益為()元。
A.0.2725
B.0.21
C.0.29
D.0.2
21. 瑞景上市公司(以下簡(jiǎn)稱瑞景公司)由專利權(quán)
A.設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年;由設(shè)備
D.設(shè)備E和商譽(yù)組成的生產(chǎn)線(是2006年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，瑞景公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下： 1.專利權(quán)A于2001年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。瑞景公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0. 該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。 2.設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系瑞景公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)2800萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。設(shè)備C系瑞景公司于2000年12月16日購(gòu)入，原價(jià)400萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 3.包裝機(jī)W系瑞景公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)360萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需要按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，瑞景公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，瑞景公司對(duì)與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 1.2007年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;設(shè)備B和設(shè)備C的公允減值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定;包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。 2.瑞景公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2008年和2009年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下的10%于下年收回，2010年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng);2008年和2009年購(gòu)買材料中有30%直接用于現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下的20%與下年支付，2010年購(gòu)買的的材料全部支付現(xiàn)金;有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2007年12月31日前的交易)。
3. 瑞景公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
(3)2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，瑞景公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線可收回金額為1100萬元。設(shè)備
D.設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料： 1.瑞景公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。 2.瑞景公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。 3.本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。 4.本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題。
(1)瑞景公司于生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，構(gòu)成資產(chǎn)組是()。
A.專利權(quán)
A.設(shè)備B以及設(shè)備C
B.專利權(quán)
A.設(shè)備
B.設(shè)備C以及包裝機(jī)W
C.專利權(quán)
A.設(shè)備B以及包裝機(jī)W
D.專利權(quán)
A.設(shè)備C以及包裝機(jī)W
22
(2)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的資產(chǎn)組2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為()萬元。
A.400
B.500
C.200
D.1007.22
23
(3)包裝機(jī)W在2007年12月31日的可收回金額為()萬元。
A.125
B.120
C.110
D.0
24
(4)2007年12月31日包含總部資產(chǎn)生產(chǎn)線甲的賬面價(jià)值為()萬元。
A.1250
B.1200
C.2400
D.2500
二、多項(xiàng)選擇題
(本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1. 下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有()。
A.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%
B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回
C.因?qū)＠暾?qǐng)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本
D.因追加投資，使原投資比例由50%增加到80%，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂?，故將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算
E.因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%，而對(duì)被投資單位由具有控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊懀瑢㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算
2. 下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有()。
A.預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)
B.委托代銷的商品在商品發(fā)出時(shí)
C.訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)
D.預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時(shí)
E.委托代銷的商品在收到代銷清單時(shí)
3. 下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，錯(cuò)誤的有()。
A.在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目
B.在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目
C.上年中期納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
D.在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
E.在報(bào)告中期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無法對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明原因
4. 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有()。
A.對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)
B.當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債;但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債
C.對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計(jì)支付的時(shí)間
D.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
E.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，若可能發(fā)生擔(dān)保支出，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
5. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。
A.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)按視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
B.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
D.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益
E.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益
6. 下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的是()。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0
C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0
D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬元
E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元
7. 下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。
A.對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額
B.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
C.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目
D.對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理
E.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目
8. 上市公司在其報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會(huì)提出股票股利分配方案
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)
E.發(fā)生企業(yè)合并
9. 北辰公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)
(1)2009年5月1日，鑒于2008年6月2日銷售給北方公司的一批貨款100萬元(含增值稅)不能收回，遂與北方公司達(dá)成如下協(xié)議： 北辰公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。北方公司將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，注冊(cè)資本為200萬元，北辰公司所占股權(quán)比例為15%，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為70萬元。北方公司于6月5日辦妥了增資手續(xù)，并出具了出資證明。北辰公司對(duì)此筆應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(2)北辰公司應(yīng)收東方公司的一筆貨款200萬元已達(dá)半年，經(jīng)雙方協(xié)商后決定，東方公司開出一張銀行承兌匯票，償還北辰公司債務(wù)，商業(yè)匯票面值200萬元，票面利率6%(年利率)，期限3個(gè)月。北辰公司于6月20日收到商業(yè)匯票。
(3)7月5日，北辰公司銷售一批商品給南方公司，含稅價(jià)款為200萬元，北辰公司收到南方公司開出的期限為3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率4%。票據(jù)到期后，南方公司無法歸還貨款，北辰公司將應(yīng)收票據(jù)本金和利息轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。10月5日，兩公司達(dá)成協(xié)議，從10月6日起，延期1年歸還欠款，到期后歸還欠款205萬元。
(4)6月1日北辰公司出售無形資產(chǎn)給西方公司，取得轉(zhuǎn)讓收入320萬元，款項(xiàng)未收到，北辰公司將其計(jì)入到了其他應(yīng)收款項(xiàng)目中(未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)。9月1日兩公司達(dá)成如下協(xié)議： ①西方公司用銀行存款10萬元?dú)w還欠款，北辰公司于9月8日收到，存入銀行。 ②西方公司將其擁有的對(duì)A公司10%的長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額為100萬元)歸還欠款，公允價(jià)值為120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于9月20日辦妥，北辰公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資管理。 ③西方公司將一輛五成新的奔馳汽車抵債，賬面原值為100萬元，已提折舊50萬元，公允價(jià)值為40萬元。奔馳汽車已于9月20日完成過戶手續(xù)。 ④免除欠款50萬元，剩余款項(xiàng)100萬元從9月22日起，一年后償還。同時(shí)約定，如果2009年西方公司實(shí)現(xiàn)盈利，按2%支付一年利息。債務(wù)重組日估計(jì)西方公司很可能獲利。
(5)2008年北辰公司向東南方公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款為500萬元，因東南方公司由國(guó)有企業(yè)改組為股份有限公司，雙方達(dá)成協(xié)議，將北辰公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題。
(1)上述事項(xiàng)中屬于債務(wù)重組業(yè)務(wù)的有()。
A.事項(xiàng)(1)
B.事項(xiàng)(2)
C.事項(xiàng)(3)
D.事項(xiàng)(4)
E.事項(xiàng)(5)
10
(2)關(guān)于事項(xiàng)(1)，下列說法中正確的有()。
A.債務(wù)重組日為2009年6月5日
B.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入30萬元
C.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30萬元
D.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬元
E.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬元
11
(3)關(guān)于事項(xiàng)(2)和(3)，下列說法中正確的有()。
A.北辰公司取得的銀行承兌匯票的到期價(jià)值為203萬元
B.北辰公司取得的銀行承兌匯票的到期價(jià)值為212萬元
C.北辰公司取得的銀行承兌匯票的到期價(jià)值為200萬元
D.北辰公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價(jià)值為202萬元
E.北辰公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價(jià)值為205萬元
12
(4)關(guān)于事項(xiàng)(4)，下列說法中正確的有()。
A.債務(wù)重組日為2009年9月22日
B.債務(wù)重組日為2009年6月1日
C.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出10萬元
D.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出50萬元
E.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入38萬元
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)905萬元存入銀行。 要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。 甲公司2008年和2009年有關(guān)資料如下
(1)甲公司2008年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有乙公司25%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：
(2)2008年1月2日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元，假定乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。
(3)2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。2008年9月5日，乙公司和甲公司銷售一件商品，售價(jià)為500萬元，成本為320萬元，甲公司購(gòu)入后將其作為固定資產(chǎn)投入行政管理部門使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值。
(4)2008年乙公司因自用房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日房地產(chǎn)公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值400萬元。
(5)2008年乙公司分派現(xiàn)金股利500萬元。
(6)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬元。
(7)2009年乙公司分派現(xiàn)金股利1000萬元。 假定
(1)權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響。
(2)甲公司庫存商品的公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相等。
(3)甲公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求
(1)編制甲公司2008年1月1日取得乙公司25%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
3. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下
(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款6000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工，預(yù)計(jì)2年完工。
(2)7月1日，以銀行存款支付工程款3800萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年 利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日，借入半年期的一般借款600萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。
(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。
(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款2500萬元。
(6)12月1日，借入1年期的一般借款1200萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。
(7)12月1日，以銀行存款支付工程款2200萬元。 假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款;仍不足的，占用自有資金。 要求
(1)計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
(2)編制2008年第三季度與專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
(4)編制2008年第四季度與專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。
(6)編制2008年第四季度與一般借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù))
4. 甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;甲公司20×8年度的所得稅匯算清繳于20×9年4月1日完成。20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年3月31日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司有關(guān)資料如下
(1)該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問： ①20×8年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 20×8年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×9年3月以每箱2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品;乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 20×8年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。 甲公司20×8年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 20 貸：預(yù)收賬款 20 ②甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從20×7年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為C產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20×8年年初賬面余額為8萬元，C產(chǎn)品已于20×7年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為20×8年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于20×7年底以前全部售出。20×8年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司20×8年會(huì)計(jì)處理如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 ③20×8年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。20×8年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品交付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫存商品 115 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 2 ④20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。20×8年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準(zhǔn)備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10 ⑤甲公司于20×8年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。20×8年12月31日，該股票收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 5015 貸：銀行存款 5015 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 985 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 985 ⑥甲公司于20×8年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬元。20×8年6月30日，該股票的收盤價(jià)為9元，20×8年9月30日，該股票的收盤價(jià)為6元(跌幅較大)，20×8年12月31日，該股票的收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 1)20×8年5月10日 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 20060 貸：銀行存款 20060 2)20×8年6月30日 借：資本公積—其他資本公積 2060 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2060 3)20×8年9月30日 借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 6000 4)20×8年12月31日 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 4000 貸：資產(chǎn)減值損失 4000 ⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值為500萬元，乙公司應(yīng)于20×9年1月10日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20×9年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司專利權(quán)系20×3年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至20×8年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 20×8年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 120 貸：累計(jì)攤銷 120 ⑧20×8年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。20×8年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至20×8年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 12 貸：累計(jì)攤銷 12 借：在建工程 1188 累計(jì)攤銷 12 貸：無形資產(chǎn) 1200
(2)20×9年1月至3月份發(fā)生的涉及20×8年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： ①20×9年1月15日，甲公司收到銷售給W公司商品的退貨，并支付退貨款230萬元。該批商品系20×8年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅為34萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。W公司于20×8年12月19日支付了全部款項(xiàng)。 ②20×9年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在20×8年12月31日計(jì)算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存產(chǎn)品的成本為1600萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。 20×8年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬元。 ③20×9年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至20×8年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。20×8年7月1日至12月31日發(fā)生的為構(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。 ④20×9年3月1日，甲公司接到報(bào)告，20×9年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來。 該批貨款系20×8年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。 ⑤20×9年2月1日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至20×8年末，工程完工進(jìn)程應(yīng)為30%。 該工程系20×8年甲公司承接的一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，20×8年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬元。工程于20×8年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。此工程20×8年會(huì)計(jì)處理如下：1)20×8年末實(shí)際投入工程成本305萬元，全部用銀行存款支付;根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款320萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款310萬元;2)20×8年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入。
(3)假定： ①對(duì)資料(1)，有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。 ②對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。 ③對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。要求
(1)根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①-⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)
(3)根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. 2008年1月1日，P公司用銀行存款5000萬元購(gòu)得S公司80%的股份(假定P公司與S公司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并)。P公司備查簿中記錄的S公司在2008年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值的資料如下表所示：
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假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致。從2008年1月1日起，P公司和S公司的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為17%。除表中辦公樓和土地使用權(quán)外，S公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 2008年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為5300萬元，其中股本為3500萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為0，未分配利潤(rùn)為0。 2008年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1022.5萬元，提取法定盈余公積102.25萬元，分派現(xiàn)金股利400萬元(假定分配的是2008年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))。S公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為500萬元。 2009年1月1日，P公司從證券市場(chǎng)上用銀行存款750萬元又購(gòu)入S公司10%的股份。 2009年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1122.5萬元，提取法定盈余公積112.25萬元，分派現(xiàn)金股利300萬元;2009年S公司將可供出售金融資產(chǎn)全部對(duì)外出售。 2008年8月10日，P公司向S公司賒銷甲商品100件，每件售價(jià)為6萬元，每件成本為4萬元，2008年12月31日前，S公司已對(duì)外出售甲商品80件，剩余20件在2009年全部對(duì)外出售。至2009年12月31日，P公司上述應(yīng)收賬款尚未收回，2008年12月31日，P公司對(duì)上述應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，2009年12月31日，又計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元。 2008年8月10日，P公司將本公司的一臺(tái)電子設(shè)備出售給S公司，售價(jià)為100萬元，出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為76萬元，S公司購(gòu)入后將其投入行政管理部門使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 假定編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。 要求
(1)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，編制2008年和2009年對(duì)S公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
(2)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，編制2008年和2009年P(guān)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
(4)編制2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄。
(5)編制2008年和2009年內(nèi)部商品交易的抵銷分錄。
(6)編制2008年和2009年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄。
(7)編制2008年和2009年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。
附：2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試沖刺模擬試題答案之《會(huì)計(jì)》(4)
(本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效)
1. 甲公司2007年1月1日購(gòu)入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度利息4萬元;2008年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累積損益為()萬元。
A.12
B.11.5
C.16
D.15.5
2. 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2008年11月20日以每臺(tái)2000萬美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2008年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950萬美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為人民幣()元。
A.3120
B.1560
C.0
D.3160
3. 下列投資中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是()。
A.對(duì)子公司的投資
B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資
C.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無法可靠計(jì)量的沒有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資
D.在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的沒有達(dá)到重大影響的權(quán)益性投資
4. 2009年3月某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為58500元，增值稅稅額為9945元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1500元(不考慮與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅)，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料價(jià)值1170元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的成本為()元。
A.63170
B.60000
C.71945
D.61170
5. 某股份有限公司于20×8年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券20×9年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
6. 下列屬于權(quán)益工具的是()。
A.發(fā)行企業(yè)債券
B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證
D.發(fā)行的金融工具，該工具合同條款中包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)
7. 甲公司為上市公司，2008年初“資本公積”科目的貸方余額為150萬元。2008年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為800萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2008年另以600萬元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為()萬元。
A.60
B.150
C.210
D.310
8. 下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。
A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧
B.管理不善造成的存貨盤虧
C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧
D.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
9. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是()。
A.收到的稅費(fèi)返還款
B.取得借款收到的現(xiàn)金
C.分配股利支付的現(xiàn)金
D.取得投資收益收到的現(xiàn)金
10. 甲公司為2006年成立的企業(yè)。2008年1月1日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為5萬元，2008年該公司分別銷售
A.B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為200元和100元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)7萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬元。
A.13
B.18
C.20
D.25
11. 2009年3月，某糧食企業(yè)為購(gòu)買儲(chǔ)備糧從國(guó)家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款利率為6%。自2009年4月開始，財(cái)政部門于每季度初，按照該企業(yè)的實(shí)際貸款額和貸款利率撥付貸款利息，該企業(yè)收到財(cái)政部門撥付的利息后再支付給銀行。2009年4月30日確認(rèn)的遞延收益余額為()萬元。
A.30
B.20
C.120
D.10
12. 某企業(yè)于2007年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2008年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2008年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元，年利率為6%。借入款項(xiàng)存入銀行，工程于2008年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元，2008年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。工程項(xiàng)目于2008年3月31日至2008年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2008年借款費(fèi)用的資本化金額為()萬元。
A.7.5
B.32
C.95
D.39.5
13. A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。
A.1.2(借方)
B.2(貸方)
C.1.2(貸方)
D.2(借方)
14. 某外商投資企業(yè)銀行存款(美元)賬戶上期期末余額50000萬美元，市場(chǎng)匯率為1美元=7.30元人民幣，該企業(yè)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=7.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場(chǎng)匯率為1美元=7.28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)共計(jì)()元。
A.600
B.700
C.1300
D.-100
15. 某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。
A.60
B.44
C.65.45
D.48
16. 甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元，2008年應(yīng)計(jì)提折舊320萬元。甲公司對(duì)此重要差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。
A.320
B.360
C.308
D.400
17. A公司于2007年7月1日以2000萬元取得B公司30%的股權(quán)，因能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2007年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益200萬元(該項(xiàng)投資的初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額相等)。2008年7月1日，A公司又斥資2500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，B公司并未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2008年7月1日A公司的合并成本為()萬元。
A.2500
B.2000
C.4500
D.4700
18. 甲公司于20×7年12月30日，以8000萬元取得對(duì)B公司70%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制(非同一控制下企業(yè)合并)，B公司20×7年12月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值總額為10000萬元;20×8年12月30日，甲公司又以3000萬元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司20%的股權(quán)，20×8年12月30日，B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(對(duì)母公司的價(jià)值)為11000萬元。甲公司20×8年末編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的商譽(yù)總額為()萬元。
A.1000
B.1640
C.1800
D.2200
19. 2008年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制2008年合并報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為()。
A.180萬元
B.185萬元
C.200萬元
D.215萬元
20. 某上市公司2008年年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2008年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購(gòu)1500萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。該公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2725萬元。不考慮其他因素，該公司2008年基本每股收益為()元。
A.0.2725
B.0.21
C.0.29
D.0.2
21. 瑞景上市公司(以下簡(jiǎn)稱瑞景公司)由專利權(quán)
A.設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年;由設(shè)備
D.設(shè)備E和商譽(yù)組成的生產(chǎn)線(是2006年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，瑞景公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下： 1.專利權(quán)A于2001年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。瑞景公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0. 該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。 2.設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系瑞景公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)2800萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。設(shè)備C系瑞景公司于2000年12月16日購(gòu)入，原價(jià)400萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 3.包裝機(jī)W系瑞景公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)360萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需要按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，瑞景公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，瑞景公司對(duì)與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 1.2007年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值;設(shè)備B和設(shè)備C的公允減值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定;包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。 2.瑞景公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2008年和2009年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下的10%于下年收回，2010年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng);2008年和2009年購(gòu)買材料中有30%直接用于現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下的20%與下年支付，2010年購(gòu)買的的材料全部支付現(xiàn)金;有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2007年12月31日前的交易)。
3. 瑞景公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
(3)2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，瑞景公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線可收回金額為1100萬元。設(shè)備
D.設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料： 1.瑞景公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。 2.瑞景公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。 3.本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。 4.本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題。
(1)瑞景公司于生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，構(gòu)成資產(chǎn)組是()。
A.專利權(quán)
A.設(shè)備B以及設(shè)備C
B.專利權(quán)
A.設(shè)備
B.設(shè)備C以及包裝機(jī)W
C.專利權(quán)
A.設(shè)備B以及包裝機(jī)W
D.專利權(quán)
A.設(shè)備C以及包裝機(jī)W
22
(2)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的資產(chǎn)組2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為()萬元。
A.400
B.500
C.200
D.1007.22
23
(3)包裝機(jī)W在2007年12月31日的可收回金額為()萬元。
A.125
B.120
C.110
D.0
24
(4)2007年12月31日包含總部資產(chǎn)生產(chǎn)線甲的賬面價(jià)值為()萬元。
A.1250
B.1200
C.2400
D.2500
二、多項(xiàng)選擇題
(本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1. 下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有()。
A.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%
B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回
C.因?qū)＠暾?qǐng)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本
D.因追加投資，使原投資比例由50%增加到80%，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂?，故將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算
E.因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%，而對(duì)被投資單位由具有控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊懀瑢㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算
2. 下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有()。
A.預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)
B.委托代銷的商品在商品發(fā)出時(shí)
C.訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)
D.預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時(shí)
E.委托代銷的商品在收到代銷清單時(shí)
3. 下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，錯(cuò)誤的有()。
A.在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目
B.在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目
C.上年中期納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
D.在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
E.在報(bào)告中期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無法對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明原因
4. 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有()。
A.對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，只有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)
B.當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債;但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債
C.對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計(jì)支付的時(shí)間
D.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
E.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，若可能發(fā)生擔(dān)保支出，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
5. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。
A.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)按視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
B.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
D.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益
E.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益
6. 下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的是()。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0
C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0
D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬元
E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元
7. 下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。
A.對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額
B.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
C.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目
D.對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理
E.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目
8. 上市公司在其報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失
B.以前年度售出商品發(fā)生退貨
C.董事會(huì)提出股票股利分配方案
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)
E.發(fā)生企業(yè)合并
9. 北辰公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)
(1)2009年5月1日，鑒于2008年6月2日銷售給北方公司的一批貨款100萬元(含增值稅)不能收回，遂與北方公司達(dá)成如下協(xié)議： 北辰公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。北方公司將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，注冊(cè)資本為200萬元，北辰公司所占股權(quán)比例為15%，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為70萬元。北方公司于6月5日辦妥了增資手續(xù)，并出具了出資證明。北辰公司對(duì)此筆應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(2)北辰公司應(yīng)收東方公司的一筆貨款200萬元已達(dá)半年，經(jīng)雙方協(xié)商后決定，東方公司開出一張銀行承兌匯票，償還北辰公司債務(wù)，商業(yè)匯票面值200萬元，票面利率6%(年利率)，期限3個(gè)月。北辰公司于6月20日收到商業(yè)匯票。
(3)7月5日，北辰公司銷售一批商品給南方公司，含稅價(jià)款為200萬元，北辰公司收到南方公司開出的期限為3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率4%。票據(jù)到期后，南方公司無法歸還貨款，北辰公司將應(yīng)收票據(jù)本金和利息轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。10月5日，兩公司達(dá)成協(xié)議，從10月6日起，延期1年歸還欠款，到期后歸還欠款205萬元。
(4)6月1日北辰公司出售無形資產(chǎn)給西方公司，取得轉(zhuǎn)讓收入320萬元，款項(xiàng)未收到，北辰公司將其計(jì)入到了其他應(yīng)收款項(xiàng)目中(未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)。9月1日兩公司達(dá)成如下協(xié)議： ①西方公司用銀行存款10萬元?dú)w還欠款，北辰公司于9月8日收到，存入銀行。 ②西方公司將其擁有的對(duì)A公司10%的長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額為100萬元)歸還欠款，公允價(jià)值為120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于9月20日辦妥，北辰公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資管理。 ③西方公司將一輛五成新的奔馳汽車抵債，賬面原值為100萬元，已提折舊50萬元，公允價(jià)值為40萬元。奔馳汽車已于9月20日完成過戶手續(xù)。 ④免除欠款50萬元，剩余款項(xiàng)100萬元從9月22日起，一年后償還。同時(shí)約定，如果2009年西方公司實(shí)現(xiàn)盈利，按2%支付一年利息。債務(wù)重組日估計(jì)西方公司很可能獲利。
(5)2008年北辰公司向東南方公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款為500萬元，因東南方公司由國(guó)有企業(yè)改組為股份有限公司，雙方達(dá)成協(xié)議，將北辰公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題。
(1)上述事項(xiàng)中屬于債務(wù)重組業(yè)務(wù)的有()。
A.事項(xiàng)(1)
B.事項(xiàng)(2)
C.事項(xiàng)(3)
D.事項(xiàng)(4)
E.事項(xiàng)(5)
10
(2)關(guān)于事項(xiàng)(1)，下列說法中正確的有()。
A.債務(wù)重組日為2009年6月5日
B.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入30萬元
C.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30萬元
D.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬元
E.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬元
11
(3)關(guān)于事項(xiàng)(2)和(3)，下列說法中正確的有()。
A.北辰公司取得的銀行承兌匯票的到期價(jià)值為203萬元
B.北辰公司取得的銀行承兌匯票的到期價(jià)值為212萬元
C.北辰公司取得的銀行承兌匯票的到期價(jià)值為200萬元
D.北辰公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價(jià)值為202萬元
E.北辰公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價(jià)值為205萬元
12
(4)關(guān)于事項(xiàng)(4)，下列說法中正確的有()。
A.債務(wù)重組日為2009年9月22日
B.債務(wù)重組日為2009年6月1日
C.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出10萬元
D.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出50萬元
E.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入38萬元
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)905萬元存入銀行。 要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。 甲公司2008年和2009年有關(guān)資料如下
(1)甲公司2008年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有乙公司25%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：
(2)2008年1月2日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元，假定乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。
(3)2008年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。2008年9月5日，乙公司和甲公司銷售一件商品，售價(jià)為500萬元，成本為320萬元，甲公司購(gòu)入后將其作為固定資產(chǎn)投入行政管理部門使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值。
(4)2008年乙公司因自用房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日房地產(chǎn)公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值400萬元。
(5)2008年乙公司分派現(xiàn)金股利500萬元。
(6)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬元。
(7)2009年乙公司分派現(xiàn)金股利1000萬元。 假定
(1)權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響。
(2)甲公司庫存商品的公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相等。
(3)甲公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求
(1)編制甲公司2008年1月1日取得乙公司25%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
3. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下
(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款6000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工，預(yù)計(jì)2年完工。
(2)7月1日，以銀行存款支付工程款3800萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年 利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日，借入半年期的一般借款600萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。
(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。
(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款2500萬元。
(6)12月1日，借入1年期的一般借款1200萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。
(7)12月1日，以銀行存款支付工程款2200萬元。 假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款;仍不足的，占用自有資金。 要求
(1)計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
(2)編制2008年第三季度與專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
(4)編制2008年第四季度與專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。
(6)編制2008年第四季度與一般借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù))
4. 甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;甲公司20×8年度的所得稅匯算清繳于20×9年4月1日完成。20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年3月31日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司有關(guān)資料如下
(1)該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問： ①20×8年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同： 20×8年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×9年3月以每箱2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品;乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 20×8年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。 甲公司20×8年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 20 貸：預(yù)收賬款 20 ②甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從20×7年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為C產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20×8年年初賬面余額為8萬元，C產(chǎn)品已于20×7年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為20×8年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于20×7年底以前全部售出。20×8年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司20×8年會(huì)計(jì)處理如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 ③20×8年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。20×8年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品交付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫存商品 115 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 2 ④20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。20×8年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準(zhǔn)備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10 ⑤甲公司于20×8年12月10日購(gòu)入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。20×8年12月31日，該股票收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 5015 貸：銀行存款 5015 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 985 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 985 ⑥甲公司于20×8年5月10日購(gòu)入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購(gòu)入價(jià)為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬元。20×8年6月30日，該股票的收盤價(jià)為9元，20×8年9月30日，該股票的收盤價(jià)為6元(跌幅較大)，20×8年12月31日，該股票的收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 1)20×8年5月10日 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 20060 貸：銀行存款 20060 2)20×8年6月30日 借：資本公積—其他資本公積 2060 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2060 3)20×8年9月30日 借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 6000 4)20×8年12月31日 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 4000 貸：資產(chǎn)減值損失 4000 ⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值為500萬元，乙公司應(yīng)于20×9年1月10日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20×9年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 甲公司專利權(quán)系20×3年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至20×8年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 20×8年度，甲公司對(duì)該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 120 貸：累計(jì)攤銷 120 ⑧20×8年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。20×8年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至20×8年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 12 貸：累計(jì)攤銷 12 借：在建工程 1188 累計(jì)攤銷 12 貸：無形資產(chǎn) 1200
(2)20×9年1月至3月份發(fā)生的涉及20×8年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下： ①20×9年1月15日，甲公司收到銷售給W公司商品的退貨，并支付退貨款230萬元。該批商品系20×8年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅為34萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。W公司于20×8年12月19日支付了全部款項(xiàng)。 ②20×9年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在20×8年12月31日計(jì)算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存產(chǎn)品的成本為1600萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。 20×8年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬元。 ③20×9年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至20×8年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。20×8年7月1日至12月31日發(fā)生的為構(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。 ④20×9年3月1日，甲公司接到報(bào)告，20×9年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來。 該批貨款系20×8年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。 ⑤20×9年2月1日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至20×8年末，工程完工進(jìn)程應(yīng)為30%。 該工程系20×8年甲公司承接的一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，20×8年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬元。工程于20×8年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。此工程20×8年會(huì)計(jì)處理如下：1)20×8年末實(shí)際投入工程成本305萬元，全部用銀行存款支付;根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款320萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款310萬元;2)20×8年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入。
(3)假定： ①對(duì)資料(1)，有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。 ②對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。 ③對(duì)資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。要求
(1)根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①-⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)
(3)根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題
(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. 2008年1月1日，P公司用銀行存款5000萬元購(gòu)得S公司80%的股份(假定P公司與S公司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并)。P公司備查簿中記錄的S公司在2008年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值的資料如下表所示：
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假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致。從2008年1月1日起，P公司和S公司的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為17%。除表中辦公樓和土地使用權(quán)外，S公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 2008年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為5300萬元，其中股本為3500萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為0，未分配利潤(rùn)為0。 2008年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1022.5萬元，提取法定盈余公積102.25萬元，分派現(xiàn)金股利400萬元(假定分配的是2008年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))。S公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為500萬元。 2009年1月1日，P公司從證券市場(chǎng)上用銀行存款750萬元又購(gòu)入S公司10%的股份。 2009年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1122.5萬元，提取法定盈余公積112.25萬元，分派現(xiàn)金股利300萬元;2009年S公司將可供出售金融資產(chǎn)全部對(duì)外出售。 2008年8月10日，P公司向S公司賒銷甲商品100件，每件售價(jià)為6萬元，每件成本為4萬元，2008年12月31日前，S公司已對(duì)外出售甲商品80件，剩余20件在2009年全部對(duì)外出售。至2009年12月31日，P公司上述應(yīng)收賬款尚未收回，2008年12月31日，P公司對(duì)上述應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，2009年12月31日，又計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元。 2008年8月10日，P公司將本公司的一臺(tái)電子設(shè)備出售給S公司，售價(jià)為100萬元，出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為76萬元，S公司購(gòu)入后將其投入行政管理部門使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 假定編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。 要求
(1)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，編制2008年和2009年對(duì)S公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
(2)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中，編制2008年和2009年P(guān)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
(4)編制2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄。
(5)編制2008年和2009年內(nèi)部商品交易的抵銷分錄。
(6)編制2008年和2009年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄。
(7)編制2008年和2009年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷分錄。
附：2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試沖刺模擬試題答案之《會(huì)計(jì)》(4)