一、單項選擇題
(本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效)
1. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2007年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為1000萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為700萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為70萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為420萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為60萬元。2008年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2008年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為300萬元，預(yù)計銷售稅費60萬元，則2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A. 120
B. 84
C. 80
D. 40
2. 企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按規(guī)定不得轉(zhuǎn)回的是()。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
D.存貨跌價準(zhǔn)備
3. A公司2008年年初出資360萬元對B公司進(jìn)行投資，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損200萬元;2009年B公司虧損800萬元;2010年B公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司因該長期股權(quán)投資計入投資收益的金額為()萬元。
A.24
B.20
C.16
D.0
4. 2009年3月，某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為58500元，增值稅稅額為9945元，支付的運輸費為1500元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用原材料價值1170元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的成本為()元。
A.63170
B.60000
C.71945
D.61170
5. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的差額通過()科目核算。
A.營業(yè)外收入
B.資本公積
C.公允價值變動損益
D.其他業(yè)務(wù)支出
6. 甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬元。
A.5
B.20
C.45
D.60
7. 甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為()萬元。
A.20
B.80
C.2920
D.3000
8. A公司于2008年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日歸還本金和后利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2200萬元，另支付相關(guān)費用30萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2008年1月2日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。
A.2100
B.2130
C.2230
D.2200
9.
A.B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%;A公司銷售給B公司一批庫存商品， 應(yīng)收賬款為含稅價款800萬元，款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務(wù)，該產(chǎn)品公允價值600萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為102萬元，成本500萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。則A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是()萬元。
A.0
B.2
C.100
D.98
10. 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算,按季計算匯兌損益。3月20日收到一張期限為三個月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù),票面金額為600萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月 20 日如數(shù)收到600萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣。3月月初的匯率為1美元=8.27元人民幣;3月月底和4月月初的匯率均為1美元=8.25元人民幣;4月月底和5月月初的匯率均為1美元=8.24元人民幣;5月月底和6月月初的匯率均為1美元=8.26元人民幣。6月 30日的匯率為1美元=8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為() 萬元。
A.0
B.3
C.12
D.9
11. 下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是()。
A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
B.構(gòu)成工資總額的各組成部分
C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費
12. 甲公司為2006年成立的企業(yè)。2008年1月1日“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為5萬元，2008年該公司分別銷售
A.B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。公司向購買者提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)， 預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間。2008年實際發(fā)生保修費7萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為()萬元。
A.13
B.18
C.20
D.25
13. 關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是()。
A.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
B.資產(chǎn)組是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合
C.資產(chǎn)組是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合
D.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤
14. 下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。
A.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本
C.持有至到期投資國債利息收入
D.期末無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
15. 工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。
A.可供出售金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利
B.為購建投資性房地產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購買長期股權(quán)投資支付的價款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
16. 采用預(yù)收款方式銷售商品的，確認(rèn)該商品銷售收入的時點是()。
A.貨款全部付清時
B.首次付款
C.發(fā)出商品時
D.開出銷售發(fā)票賬單時
17. 關(guān)于初始直接費用，下列說法中錯誤的是()。
A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值
B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用
C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
18. 下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是()。
A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
19. 非同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資發(fā)生的下列項目中，不應(yīng)計入初始投資成本的是()。
A. 作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值
B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用
C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計、評估費用
D.作為合并對價發(fā)行的債券的公允價值
20. 丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70%。2009年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額100萬元。2009年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2009年2月份正確的做法是()。
A.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元
C.確認(rèn)遞延收益100萬元
D.確認(rèn)遞延收益70萬元
21. 新東方股份有限公司(以下簡稱新東方公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新東方公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定在本題核算時，新東方公司和南方公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。新東方公司2009年和2010年發(fā)生如下交易或事項：
(1)2009年3月10日，新東方公司購入一臺不需安裝的甲設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買價為105萬元(不含增值稅稅額)、增值稅進(jìn)項稅額為17.85萬元。新東方公司以銀行存款支付運雜費及途中保險費15萬元。購入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。
(2)2009年12月31日，甲設(shè)備的可收回金額為86.4萬元，此時預(yù)計設(shè)備尚可使用年限為4年，無殘值。
(3)2010年4月30日，因新產(chǎn)品停止生產(chǎn)，新東方公司不再需要甲設(shè)備。新東方公司將甲設(shè)備與南方公司的一批A材料進(jìn)行交換，換入的A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。雙方商定設(shè)備的公允價值為80萬元，增值稅銷項稅額為13.6萬元;換入原材料的發(fā)票上注明的售價為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。
(4)由于市場供需發(fā)生變化，新東方公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2010年6月30日，按市場價格計算的該批A材料的價值為80萬元(不含增值稅稅額)。銷售該批A材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為3萬元。該批A材料在6月30日仍全部保存在倉庫中。2010年6月30日前，該批A材料未計提跌價準(zhǔn)備。
假定上述公司之間換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題。
(1)2009年3月10日購入甲設(shè)備的入賬價值為()萬元。
A.120
B.128.5
C.123.5
D.115
(2)2009年12月31日甲設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。
A.0
B.15.6
C.18
D.33.6
(3)2010年4月30日新東方公司因非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。
A.0
B.1.6
C.0.8
D.16.4
(4)2010年6月30日，新東方公司對A材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A.3
B.0
C.80
D.77
二、多項選擇題
(本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1. 下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積
B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積
C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積
E.接受投資者投資時形成的資本公積
2. 關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有()。
A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額
D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出
E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計負(fù)債金額
3. 對非同一控制下企業(yè)合并的合并成本，下列說法中正確的有()。
A.交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值
B.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和
C.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本
D.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
E.在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項做出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本
4. 下列關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有()
A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化
B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化
C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化
D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化
E.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化
5. 下列項目中，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得相互抵銷的有()。
A.作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)
B.甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定期以凈額結(jié)算
C.企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付A公司賬款
D.企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券
E.企業(yè)雖具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的
6. 應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的有()。
A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定
B.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定
C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法
D.經(jīng)營環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無法確定
E.國家制度未做出規(guī)定，會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定
7. 關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有()。
A.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益
B.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入資本公積
C.為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，應(yīng)當(dāng)計入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額
D.為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
E.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益
8. 下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()。
A.甲公司在報告年度購入其51%股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40%股份，甲公司的子公司持有其11%股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投
資企業(yè)
9. 北大東奧公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：
(1)2009年5月1日，鑒于2008年6月2日銷售給北方公司的一批貨款100萬元(含增值稅)不能收回，遂與北方公司達(dá)成如下協(xié)議：
北大東奧公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。北方公司將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，注冊資本為200萬元，北大東奧公司所占股權(quán)比例為15%，該項股權(quán)的公允價值為70萬元。北方公司于6月5日辦妥了增資手續(xù)，并出具了出資證明。北大東奧公司對此筆應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(2)北大東奧公司應(yīng)收東方公司的一筆貨款200萬元已達(dá)半年，經(jīng)雙方協(xié)商后決定，東方公司開出一張銀行承兌匯票，償還北大東奧公司債務(wù)，商業(yè)匯票面值200萬元，票面利率6%(年利率)，3個月到期。北大東奧公司于6月20日收到商業(yè)匯票。
(3)7月5日，北大東奧公司銷售一批商品給南方公司，含稅價款為200萬元，北大東奧公司收到南方公司開出的期限為3個月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率4%。票據(jù)到期后，南方公司無法歸還貨款，北大東奧公司將應(yīng)收票據(jù)本金和利息轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。10月5日，兩公司達(dá)成協(xié)議，從10月6日起，延期1年歸還欠款，到期后歸還欠款205萬元。
(4)6月1日北大東奧公司出售無形資產(chǎn)給西方公司，取得轉(zhuǎn)讓收入320萬元，款項未收到，北大東奧公司將其計入到了其他應(yīng)收款項目中(未計提壞賬準(zhǔn)備)。9月1日兩公司達(dá)成如下協(xié)議：
① 西方公司用銀行存款10萬元歸還欠款，北大東奧公司于9月8日收到，存入銀行。
②西方公司將其擁有的對A公司10%的長期股權(quán)投資(賬面余額為100萬元)歸還欠款，公允價值為120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于9月20日辦妥，北大東奧公司將其作為長期股權(quán)投資管理。
③西方公司將一輛五成新的奔馳汽車抵債，賬面原值為100萬元，已提折舊50萬元，公允價值為40萬元。奔馳汽車已于9月20日辦理完過戶手續(xù)。
④免除欠款50萬元，剩余款項100萬元從9月22日起，一年后償還。同時約定，如果2009年西方公司實現(xiàn)盈利，按2%支付一年利息。債務(wù)重組日估計西方公司很可能獲利。
(5)2008年北大東奧公司向東南方公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款為500萬元，因東南方公司由國有企業(yè)改組為股份有限公司，雙方達(dá)成協(xié)議，將北大東奧公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)上述事項中屬于債務(wù)重組業(yè)務(wù)的有()。
A.事項(1)
B.事項(2)
C.事項(3)
D.事項(4)
E.事項(5)
(2)關(guān)于事項(1)，下列說法中正確的有()。
A.債務(wù)重組日為2009年6月5日
B.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元
C.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元
D.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元
E.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元
(3)關(guān)于事項(2)和(3)，下列說法中正確的有()。
A. 北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為203萬元
B.北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為212萬元
C.北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為200萬元
D.北大東奧公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價值為202萬元
E.北大東奧公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價值為205萬元
(4)關(guān)于事項(4)，下列說法中正確的有()。
A. 債務(wù)重組日為2009年9月22日
B.債務(wù)重組日為2009年6月1日
C.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元
D.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出50萬元
E.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入38萬元
三、計算及會計處理題
(本題型共4題，每題8分，本題型共32分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. 北方股份有限公司(本題下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;北方公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：
(1)2007年3月1日，北方公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺設(shè)備換入東方公司所持有西方公司股權(quán)的40%(即北方公司取得股權(quán)后將持有西方公司股權(quán)的40%，并對西方公司具有重大影響)。北方公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
北方公司換出商品的公允價值為2000萬元(不含增值稅)，成本為2100萬元，已計提跌價準(zhǔn)備200萬元;換出設(shè)備的公允價值為660萬元，設(shè)備原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。
上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)北方公司臨時股東大會和東方公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。2007年3月31日，西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為8880萬元。西方公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的公允價值為420萬元，賬面價值為300萬元，西方公司對該固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。
(2)2007年12月31日西方公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值為1000萬元，該可供出售金融資產(chǎn)系2007年12月1日取得，取得時成本為800萬元。西方公司適用的所得稅稅率為25%。
(3)2007年度，西方公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月份實現(xiàn)凈利潤90萬元;2月至3月份實現(xiàn)凈利潤185萬元;4月至12月份實現(xiàn)凈利潤885萬元。
(4)2008年11月29日，北方公司與南方公司簽訂協(xié)議，將其所持有西方公司股權(quán)的1/4轉(zhuǎn)讓給南方公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)北方公司和南方公司股東大會批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為1200萬元，協(xié)議生效日南方公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付70%的款項。北方公司轉(zhuǎn)讓所持有西方公司部分股權(quán)后，對西方公司仍具有重大影響。
(5)2008年12月10日，北方公司和南方公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。
(6)2008年度，西方公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月至11月份實現(xiàn)凈利潤1300萬元;12月份實現(xiàn)凈利潤180萬元。
(7)2009年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的70%。
(8)2009年3月20日，西方公司分派現(xiàn)金股利200萬元。
(9)2009年西方公司實現(xiàn)凈利潤1480萬元。
(10)2009年12月1日，北方公司向西方公司銷售一批商品，該批商品成本為80萬元，售價為100萬元，西方公司購入后將其作為存貨，至2009年12月31日，該批存貨尚未對外出售。
假定
(1)權(quán)益法核算時考慮被投資單位所得稅的影響;
(2)除上述交易或事項外，西方公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。
要求：
(1)確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。
(2)編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。
(3)計算2009年12月31日北方公司對西方公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)
2. 甲公司系國有獨資公司,經(jīng)批準(zhǔn)自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,甲公司對2008年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
①甲公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至2008年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價格于2006年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件,在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策,該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法攤銷。
③2007年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為l5年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。
甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：
借：無形資產(chǎn) l 800
貸：銀行存款 l 800
借：管理費用 l65
貸：累計攤銷 l65
假定上述事項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
(2)2008年7月1日,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2006年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定:
(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
(2)上述會計差錯均具有重要性。
要求:
(1)對資料(1)中的會計差錯進(jìn)行更正處理。
(2)根據(jù)資料(2)中的會計變更,計算B設(shè)備2008年應(yīng)計提的折舊額。
3. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2009年2月28日的余額如下：
項目
外幣賬戶余額（萬歐元）
匯率
人民幣賬戶余額（萬元人民幣）
銀行存款
800
9.0
7200
應(yīng)收賬款
400
9.0
3600
應(yīng)付賬款
200
9.0
1800
長期借款
1000
9.0
9000
(2)甲公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
①3月2日，將100萬歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=9.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1歐元=8.9元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬歐元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅690.2萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬歐元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。
⑤3月22日，償還3月10日從國外購入原材料的貨款400萬歐元，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
⑥3月25日，以每股10歐元的價格(不考慮相關(guān)稅費)購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2009年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2008年10月開工。該外幣借款金額為1000萬歐元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2009年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑧3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11歐元。
⑨3月31日，市場匯率為1歐元=8.7元人民幣。
要求：
(1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
(2)填列甲公司2009年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中;匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。
(3)計算交易性金融資產(chǎn)2009年3月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算2009年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計入當(dāng)期損益的匯兌差額。(金額單位用萬元表示)
4. 甲公司于2009年1月設(shè)立，用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率25%。該公司2009年利潤總額為5,000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
(1) 2009年4月1日至7月1日，甲公司研究開發(fā)一項專利技術(shù)，共發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出共計400萬元。7月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，會計和稅法均采用直線法按10年攤銷。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;
(2) 甲公司為黃河公司提供一項債務(wù)擔(dān)保，2009年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保支出不得計入應(yīng)納稅所得額;
(3) 2009年1月1日，以1,022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1,000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅;
(4) 2009年12月31日，甲公司對大海公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，該項投資于2009年3月1日取得，取得時成本為2,000萬元(稅法認(rèn)定的取得成本也為2,000萬元)，該項長期股權(quán)投資2009年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和大海公司適用的所得稅稅率相同。甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃;
(5) 2009年3月20日，甲公司外購一幢寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為4,800萬元，甲公司采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2009年12月31日，該寫字樓的公允價值為5,000萬元。假定稅法規(guī)定，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法、按20年計提折舊，不考慮凈殘值;
(6) 2009年5月，甲公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為500萬元;2009年12月31日該股票公允價值為520萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額;
(7) 2009年3月1日，甲公司向高級管理人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)，2009年12月31日此項確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為200萬元。稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。
其他相關(guān)資料：
(1)假定預(yù)計未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化;
(2)甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1) 確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2009年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額;
(2)計算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用;
(3)編制甲公司2009年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。
四、綜合題
(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，2008年度和2009年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1) 2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：
① 2008年1月1日，甲公司以銀行存款10000萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司除一臺管理用設(shè)備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。該設(shè)備公允價值為800萬元，賬面價值為500萬元，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。乙公司2008年1月1日賬面所有者權(quán)益總額為10000萬元，其中，股本為8000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為200萬元，未分配利潤為800萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;
② 2008年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅的貨款共計1000萬元，增值稅為170萬元，成本為600萬元。至2008年12月31日，乙公司已將該批A商品對外售出60%，40%形成期末存貨，但甲公司仍未收到該貨款及增值稅，為此計提壞賬準(zhǔn)備100萬元;
③ 2008年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款1500萬元，增值稅為255萬元，成本為1000萬元;甲公司已于當(dāng)日支付貨款及增值稅稅額;
④ 2008年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款及增值稅。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為500萬元，增值稅為85萬元，成本為300萬元。至2008年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80%未對外銷售，形成期末存貨。2008年12月31日，結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值為350萬元;
⑤ 2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，年末計提盈余公積150萬元，每10股派發(fā)股票股利1股，資本公積未發(fā)生變化。
(2) 2009年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：
①2009年1月1日，甲公司用一批庫存商品從少數(shù)股東處又取得乙公司10%有表決權(quán)的股份，該批商品的公允價值1100萬元，增值稅為187萬元，成本為1000萬元。
②2009年1月1日，甲公司用銀行存款2900萬元取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10,000萬元，丙公司除一項自用投資性房地產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。該投資性房地產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，按10年采用年限平均法計提折舊，無殘值;
③2009年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款及增值稅。乙公司將結(jié)存的上年度自甲公司購入的A商品全部對外售出;
④2009年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。
⑤2009年11月，甲公司向丙公司銷售E商品，丙公司作為存貨待售。甲公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元。至2009年12月31日，丙公司對外售出該批E商品的80%，20%尚未對外出售;
⑥2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，分派現(xiàn)金股利500萬元，年末計提盈余公積為300萬元，本期可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動使資本公積增加100萬元;
⑦2009年度，丙公司凈利潤1000萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。
(3) 其他相關(guān)資料：
① 甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同;
② 不考慮所得稅和其他因素的影響。
要求：
(1) 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對乙公司個別報表進(jìn)行調(diào)整及按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄;
(2)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄;
(3)編制甲公司2009年1月1日取得乙公司10%股權(quán)投資的會計分錄;
(4)編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對乙公司個別報表進(jìn)行調(diào)整及調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄;
(5)編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄;
(6)編制甲公司2009年度個別報表中對丙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄及2009年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。
附：2010注冊會計師考試沖刺模擬試題答案之《會計》(2)
(本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效)
1. 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2007年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為1000萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為700萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為70萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為420萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為60萬元。2008年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2008年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為300萬元，預(yù)計銷售稅費60萬元，則2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A. 120
B. 84
C. 80
D. 40
2. 企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按規(guī)定不得轉(zhuǎn)回的是()。
A.壞賬準(zhǔn)備
B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
D.存貨跌價準(zhǔn)備
3. A公司2008年年初出資360萬元對B公司進(jìn)行投資，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損200萬元;2009年B公司虧損800萬元;2010年B公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司因該長期股權(quán)投資計入投資收益的金額為()萬元。
A.24
B.20
C.16
D.0
4. 2009年3月，某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為58500元，增值稅稅額為9945元，支付的運輸費為1500元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用原材料價值1170元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的成本為()元。
A.63170
B.60000
C.71945
D.61170
5. 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的差額通過()科目核算。
A.營業(yè)外收入
B.資本公積
C.公允價值變動損益
D.其他業(yè)務(wù)支出
6. 甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為()萬元。
A.5
B.20
C.45
D.60
7. 甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為()萬元。
A.20
B.80
C.2920
D.3000
8. A公司于2008年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日歸還本金和后利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2200萬元，另支付相關(guān)費用30萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2008年1月2日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。
A.2100
B.2130
C.2230
D.2200
9.
A.B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%;A公司銷售給B公司一批庫存商品， 應(yīng)收賬款為含稅價款800萬元，款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務(wù)，該產(chǎn)品公允價值600萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為102萬元，成本500萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。則A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是()萬元。
A.0
B.2
C.100
D.98
10. 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算,按季計算匯兌損益。3月20日收到一張期限為三個月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù),票面金額為600萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月 20 日如數(shù)收到600萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣。3月月初的匯率為1美元=8.27元人民幣;3月月底和4月月初的匯率均為1美元=8.25元人民幣;4月月底和5月月初的匯率均為1美元=8.24元人民幣;5月月底和6月月初的匯率均為1美元=8.26元人民幣。6月 30日的匯率為1美元=8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為() 萬元。
A.0
B.3
C.12
D.9
11. 下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是()。
A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償
B.構(gòu)成工資總額的各組成部分
C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費
12. 甲公司為2006年成立的企業(yè)。2008年1月1日“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為5萬元，2008年該公司分別銷售
A.B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。公司向購買者提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)， 預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間。2008年實際發(fā)生保修費7萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為()萬元。
A.13
B.18
C.20
D.25
13. 關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是()。
A.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
B.資產(chǎn)組是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合
C.資產(chǎn)組是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合
D.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤
14. 下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。
A.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本
C.持有至到期投資國債利息收入
D.期末無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
15. 工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。
A.可供出售金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利
B.為購建投資性房地產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購買長期股權(quán)投資支付的價款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
16. 采用預(yù)收款方式銷售商品的，確認(rèn)該商品銷售收入的時點是()。
A.貨款全部付清時
B.首次付款
C.發(fā)出商品時
D.開出銷售發(fā)票賬單時
17. 關(guān)于初始直接費用，下列說法中錯誤的是()。
A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值
B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用
C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
18. 下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是()。
A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
19. 非同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資發(fā)生的下列項目中，不應(yīng)計入初始投資成本的是()。
A. 作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值
B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用
C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計、評估費用
D.作為合并對價發(fā)行的債券的公允價值
20. 丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70%。2009年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額100萬元。2009年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2009年2月份正確的做法是()。
A.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元
C.確認(rèn)遞延收益100萬元
D.確認(rèn)遞延收益70萬元
21. 新東方股份有限公司(以下簡稱新東方公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新東方公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定在本題核算時，新東方公司和南方公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。新東方公司2009年和2010年發(fā)生如下交易或事項：
(1)2009年3月10日，新東方公司購入一臺不需安裝的甲設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買價為105萬元(不含增值稅稅額)、增值稅進(jìn)項稅額為17.85萬元。新東方公司以銀行存款支付運雜費及途中保險費15萬元。購入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。
(2)2009年12月31日，甲設(shè)備的可收回金額為86.4萬元，此時預(yù)計設(shè)備尚可使用年限為4年，無殘值。
(3)2010年4月30日，因新產(chǎn)品停止生產(chǎn)，新東方公司不再需要甲設(shè)備。新東方公司將甲設(shè)備與南方公司的一批A材料進(jìn)行交換，換入的A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。雙方商定設(shè)備的公允價值為80萬元，增值稅銷項稅額為13.6萬元;換入原材料的發(fā)票上注明的售價為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。
(4)由于市場供需發(fā)生變化，新東方公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2010年6月30日，按市場價格計算的該批A材料的價值為80萬元(不含增值稅稅額)。銷售該批A材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為3萬元。該批A材料在6月30日仍全部保存在倉庫中。2010年6月30日前，該批A材料未計提跌價準(zhǔn)備。
假定上述公司之間換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(4)題。
(1)2009年3月10日購入甲設(shè)備的入賬價值為()萬元。
A.120
B.128.5
C.123.5
D.115
(2)2009年12月31日甲設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。
A.0
B.15.6
C.18
D.33.6
(3)2010年4月30日新東方公司因非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。
A.0
B.1.6
C.0.8
D.16.4
(4)2010年6月30日，新東方公司對A材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A.3
B.0
C.80
D.77
二、多項選擇題
(本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1. 下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積
B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積
C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積
E.接受投資者投資時形成的資本公積
2. 關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有()。
A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額
D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出
E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計負(fù)債金額
3. 對非同一控制下企業(yè)合并的合并成本，下列說法中正確的有()。
A.交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值
B.通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和
C.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本
D.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
E.在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項做出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本
4. 下列關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有()
A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化
B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化
C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化
D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化
E.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化
5. 下列項目中，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得相互抵銷的有()。
A.作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)
B.甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定期以凈額結(jié)算
C.企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付A公司賬款
D.企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券
E.企業(yè)雖具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的
6. 應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的有()。
A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定
B.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定
C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法
D.經(jīng)營環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無法確定
E.國家制度未做出規(guī)定，會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定
7. 關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有()。
A.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益
B.合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入資本公積
C.為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，應(yīng)當(dāng)計入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額
D.為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
E.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益
8. 下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()。
A.甲公司在報告年度購入其51%股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40%股份，甲公司的子公司持有其11%股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投
資企業(yè)
9. 北大東奧公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：
(1)2009年5月1日，鑒于2008年6月2日銷售給北方公司的一批貨款100萬元(含增值稅)不能收回，遂與北方公司達(dá)成如下協(xié)議：
北大東奧公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。北方公司將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，注冊資本為200萬元，北大東奧公司所占股權(quán)比例為15%，該項股權(quán)的公允價值為70萬元。北方公司于6月5日辦妥了增資手續(xù)，并出具了出資證明。北大東奧公司對此筆應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。
(2)北大東奧公司應(yīng)收東方公司的一筆貨款200萬元已達(dá)半年，經(jīng)雙方協(xié)商后決定，東方公司開出一張銀行承兌匯票，償還北大東奧公司債務(wù)，商業(yè)匯票面值200萬元，票面利率6%(年利率)，3個月到期。北大東奧公司于6月20日收到商業(yè)匯票。
(3)7月5日，北大東奧公司銷售一批商品給南方公司，含稅價款為200萬元，北大東奧公司收到南方公司開出的期限為3個月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率4%。票據(jù)到期后，南方公司無法歸還貨款，北大東奧公司將應(yīng)收票據(jù)本金和利息轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。10月5日，兩公司達(dá)成協(xié)議，從10月6日起，延期1年歸還欠款，到期后歸還欠款205萬元。
(4)6月1日北大東奧公司出售無形資產(chǎn)給西方公司，取得轉(zhuǎn)讓收入320萬元，款項未收到，北大東奧公司將其計入到了其他應(yīng)收款項目中(未計提壞賬準(zhǔn)備)。9月1日兩公司達(dá)成如下協(xié)議：
① 西方公司用銀行存款10萬元歸還欠款，北大東奧公司于9月8日收到，存入銀行。
②西方公司將其擁有的對A公司10%的長期股權(quán)投資(賬面余額為100萬元)歸還欠款，公允價值為120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于9月20日辦妥，北大東奧公司將其作為長期股權(quán)投資管理。
③西方公司將一輛五成新的奔馳汽車抵債，賬面原值為100萬元，已提折舊50萬元，公允價值為40萬元。奔馳汽車已于9月20日辦理完過戶手續(xù)。
④免除欠款50萬元，剩余款項100萬元從9月22日起，一年后償還。同時約定，如果2009年西方公司實現(xiàn)盈利，按2%支付一年利息。債務(wù)重組日估計西方公司很可能獲利。
(5)2008年北大東奧公司向東南方公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款為500萬元，因東南方公司由國有企業(yè)改組為股份有限公司，雙方達(dá)成協(xié)議，將北大東奧公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)上述事項中屬于債務(wù)重組業(yè)務(wù)的有()。
A.事項(1)
B.事項(2)
C.事項(3)
D.事項(4)
E.事項(5)
(2)關(guān)于事項(1)，下列說法中正確的有()。
A.債務(wù)重組日為2009年6月5日
B.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元
C.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元
D.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元
E.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元
(3)關(guān)于事項(2)和(3)，下列說法中正確的有()。
A. 北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為203萬元
B.北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為212萬元
C.北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為200萬元
D.北大東奧公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價值為202萬元
E.北大東奧公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價值為205萬元
(4)關(guān)于事項(4)，下列說法中正確的有()。
A. 債務(wù)重組日為2009年9月22日
B.債務(wù)重組日為2009年6月1日
C.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元
D.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出50萬元
E.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入38萬元
三、計算及會計處理題
(本題型共4題，每題8分，本題型共32分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. 北方股份有限公司(本題下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;北方公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：
(1)2007年3月1日，北方公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺設(shè)備換入東方公司所持有西方公司股權(quán)的40%(即北方公司取得股權(quán)后將持有西方公司股權(quán)的40%，并對西方公司具有重大影響)。北方公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
北方公司換出商品的公允價值為2000萬元(不含增值稅)，成本為2100萬元，已計提跌價準(zhǔn)備200萬元;換出設(shè)備的公允價值為660萬元，設(shè)備原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。
上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)北方公司臨時股東大會和東方公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。2007年3月31日，西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為8880萬元。西方公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的公允價值為420萬元，賬面價值為300萬元，西方公司對該固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。
(2)2007年12月31日西方公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值為1000萬元，該可供出售金融資產(chǎn)系2007年12月1日取得，取得時成本為800萬元。西方公司適用的所得稅稅率為25%。
(3)2007年度，西方公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月份實現(xiàn)凈利潤90萬元;2月至3月份實現(xiàn)凈利潤185萬元;4月至12月份實現(xiàn)凈利潤885萬元。
(4)2008年11月29日，北方公司與南方公司簽訂協(xié)議，將其所持有西方公司股權(quán)的1/4轉(zhuǎn)讓給南方公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)北方公司和南方公司股東大會批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為1200萬元，協(xié)議生效日南方公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付70%的款項。北方公司轉(zhuǎn)讓所持有西方公司部分股權(quán)后，對西方公司仍具有重大影響。
(5)2008年12月10日，北方公司和南方公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。
(6)2008年度，西方公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月至11月份實現(xiàn)凈利潤1300萬元;12月份實現(xiàn)凈利潤180萬元。
(7)2009年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的70%。
(8)2009年3月20日，西方公司分派現(xiàn)金股利200萬元。
(9)2009年西方公司實現(xiàn)凈利潤1480萬元。
(10)2009年12月1日，北方公司向西方公司銷售一批商品，該批商品成本為80萬元，售價為100萬元，西方公司購入后將其作為存貨，至2009年12月31日，該批存貨尚未對外出售。
假定
(1)權(quán)益法核算時考慮被投資單位所得稅的影響;
(2)除上述交易或事項外，西方公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。
要求：
(1)確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。
(2)編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。
(3)計算2009年12月31日北方公司對西方公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)
2. 甲公司系國有獨資公司,經(jīng)批準(zhǔn)自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。
(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,甲公司對2008年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
①甲公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。至2008年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價格于2006年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件,在購入當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策,該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法攤銷。
③2007年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為l5年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。
甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：
借：無形資產(chǎn) l 800
貸：銀行存款 l 800
借：管理費用 l65
貸：累計攤銷 l65
假定上述事項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
(2)2008年7月1日,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2006年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為500萬元。
假定:
(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
(2)上述會計差錯均具有重要性。
要求:
(1)對資料(1)中的會計差錯進(jìn)行更正處理。
(2)根據(jù)資料(2)中的會計變更,計算B設(shè)備2008年應(yīng)計提的折舊額。
3. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2009年2月28日的余額如下：
項目
外幣賬戶余額（萬歐元）
匯率
人民幣賬戶余額（萬元人民幣）
銀行存款
800
9.0
7200
應(yīng)收賬款
400
9.0
3600
應(yīng)付賬款
200
9.0
1800
長期借款
1000
9.0
9000
(2)甲公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
①3月2日，將100萬歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=9.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1歐元=8.9元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬歐元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅690.2萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬歐元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。
⑤3月22日，償還3月10日從國外購入原材料的貨款400萬歐元，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
⑥3月25日，以每股10歐元的價格(不考慮相關(guān)稅費)購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1歐元=8.8元人民幣。
⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2009年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2008年10月開工。該外幣借款金額為1000萬歐元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2009年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑧3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11歐元。
⑨3月31日，市場匯率為1歐元=8.7元人民幣。
要求：
(1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
(2)填列甲公司2009年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中;匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會計分錄。
外幣賬戶 | 3月31日匯兌差額（單位：萬元人民幣） |
銀行存款（歐元戶） | |
應(yīng)收賬款（歐元戶） | |
應(yīng)付賬款（歐元戶） | |
長期借款（歐元戶） |
(3)計算交易性金融資產(chǎn)2009年3月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。
(4)計算2009年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計入當(dāng)期損益的匯兌差額。(金額單位用萬元表示)
4. 甲公司于2009年1月設(shè)立，用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率25%。該公司2009年利潤總額為5,000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
(1) 2009年4月1日至7月1日，甲公司研究開發(fā)一項專利技術(shù)，共發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出共計400萬元。7月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，會計和稅法均采用直線法按10年攤銷。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;
(2) 甲公司為黃河公司提供一項債務(wù)擔(dān)保，2009年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保支出不得計入應(yīng)納稅所得額;
(3) 2009年1月1日，以1,022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1,000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅;
(4) 2009年12月31日，甲公司對大海公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，該項投資于2009年3月1日取得，取得時成本為2,000萬元(稅法認(rèn)定的取得成本也為2,000萬元)，該項長期股權(quán)投資2009年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和大海公司適用的所得稅稅率相同。甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃;
(5) 2009年3月20日，甲公司外購一幢寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為4,800萬元，甲公司采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，2009年12月31日，該寫字樓的公允價值為5,000萬元。假定稅法規(guī)定，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法、按20年計提折舊，不考慮凈殘值;
(6) 2009年5月，甲公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為500萬元;2009年12月31日該股票公允價值為520萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額;
(7) 2009年3月1日，甲公司向高級管理人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)，2009年12月31日此項確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為200萬元。稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。
其他相關(guān)資料：
(1)假定預(yù)計未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化;
(2)甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1) 確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2009年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額;
(2)計算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用;
(3)編制甲公司2009年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。
四、綜合題
(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，2008年度和2009年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1) 2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：
① 2008年1月1日，甲公司以銀行存款10000萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司除一臺管理用設(shè)備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。該設(shè)備公允價值為800萬元，賬面價值為500萬元，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。乙公司2008年1月1日賬面所有者權(quán)益總額為10000萬元，其中，股本為8000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為200萬元，未分配利潤為800萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;
② 2008年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅的貨款共計1000萬元，增值稅為170萬元，成本為600萬元。至2008年12月31日，乙公司已將該批A商品對外售出60%，40%形成期末存貨，但甲公司仍未收到該貨款及增值稅，為此計提壞賬準(zhǔn)備100萬元;
③ 2008年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款1500萬元，增值稅為255萬元，成本為1000萬元;甲公司已于當(dāng)日支付貨款及增值稅稅額;
④ 2008年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款及增值稅。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為500萬元，增值稅為85萬元，成本為300萬元。至2008年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80%未對外銷售，形成期末存貨。2008年12月31日，結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值為350萬元;
⑤ 2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，年末計提盈余公積150萬元，每10股派發(fā)股票股利1股，資本公積未發(fā)生變化。
(2) 2009年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：
①2009年1月1日，甲公司用一批庫存商品從少數(shù)股東處又取得乙公司10%有表決權(quán)的股份，該批商品的公允價值1100萬元，增值稅為187萬元，成本為1000萬元。
②2009年1月1日，甲公司用銀行存款2900萬元取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10,000萬元，丙公司除一項自用投資性房地產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。該投資性房地產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元，按10年采用年限平均法計提折舊，無殘值;
③2009年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款及增值稅。乙公司將結(jié)存的上年度自甲公司購入的A商品全部對外售出;
④2009年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。
⑤2009年11月，甲公司向丙公司銷售E商品，丙公司作為存貨待售。甲公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元。至2009年12月31日，丙公司對外售出該批E商品的80%，20%尚未對外出售;
⑥2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，分派現(xiàn)金股利500萬元，年末計提盈余公積為300萬元，本期可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動使資本公積增加100萬元;
⑦2009年度，丙公司凈利潤1000萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。
(3) 其他相關(guān)資料：
① 甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同;
② 不考慮所得稅和其他因素的影響。
要求：
(1) 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對乙公司個別報表進(jìn)行調(diào)整及按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄;
(2)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄;
(3)編制甲公司2009年1月1日取得乙公司10%股權(quán)投資的會計分錄;
(4)編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對乙公司個別報表進(jìn)行調(diào)整及調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄;
(5)編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄;
(6)編制甲公司2009年度個別報表中對丙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄及2009年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。
附：2010注冊會計師考試沖刺模擬試題答案之《會計》(2)