第十二節(jié) 營業(yè)稅計算及應(yīng)用舉例
大綱要求：
了解營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式;
掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算與分析
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
(1) 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價折算人民幣;對金融機(jī)構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。對于保險業(yè)按收到外匯收入當(dāng)天或當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價折算成人民幣
(2) 對貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)額起征點(diǎn)，不征收營業(yè)稅;單位和個人利用自備車輛對外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時按次征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例—08多選】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計算繳納營業(yè)稅，折算時可選擇收到外匯收入的( )。
A.當(dāng)天國家公布的外匯牌價
C.當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價
B.當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價
D.當(dāng)季1日國家公布的外匯牌價
E.當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價
答案：AE
二、應(yīng)用舉例(例題詳見教材)
【例題一】交通運(yùn)輸業(yè)
注意問題：
1、入境收入不征營業(yè)稅
2、自開票從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支付給其他企業(yè)的運(yùn)費(fèi)從總運(yùn)輸收入中扣除
3、派員工赴國外提供勞務(wù)收入，不征稅
4、搬家收入按照“運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅
5、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸屬于增值稅的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅
【例題二】建筑業(yè)
重點(diǎn)：
具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨(dú)注明勞務(wù)價款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷售的自產(chǎn)貨物分別征收營業(yè)稅和增值稅。
材料差價款和提前竣工獎應(yīng)包括在計稅營業(yè)額內(nèi)
總承包人要代扣代繳分包人的營業(yè)稅
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點(diǎn)：
1、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機(jī)構(gòu)往來收入，不征營業(yè)稅
2、 債券買賣按照買賣價差計算營業(yè)稅
3、 出納長款不納營業(yè)稅
【案例四】郵政通信業(yè)
重點(diǎn)：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門的價款為計稅依據(jù)
2、 電信局出售移動電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅
3、 銷售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷售折扣后余額為營業(yè)額
4、 提供營業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已納稅款
大綱要求：
了解營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式;
掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算與分析
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
(1) 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價折算人民幣;對金融機(jī)構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。對于保險業(yè)按收到外匯收入當(dāng)天或當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價折算成人民幣
(2) 對貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)額起征點(diǎn)，不征收營業(yè)稅;單位和個人利用自備車輛對外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時按次征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例—08多選】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計算繳納營業(yè)稅，折算時可選擇收到外匯收入的( )。
A.當(dāng)天國家公布的外匯牌價
C.當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價
B.當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價
D.當(dāng)季1日國家公布的外匯牌價
E.當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價
答案：AE
二、應(yīng)用舉例(例題詳見教材)
【例題一】交通運(yùn)輸業(yè)
注意問題：
1、入境收入不征營業(yè)稅
2、自開票從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支付給其他企業(yè)的運(yùn)費(fèi)從總運(yùn)輸收入中扣除
3、派員工赴國外提供勞務(wù)收入，不征稅
4、搬家收入按照“運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅
5、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸屬于增值稅的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅
【例題二】建筑業(yè)
重點(diǎn)：
具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨(dú)注明勞務(wù)價款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷售的自產(chǎn)貨物分別征收營業(yè)稅和增值稅。
材料差價款和提前竣工獎應(yīng)包括在計稅營業(yè)額內(nèi)
總承包人要代扣代繳分包人的營業(yè)稅
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點(diǎn)：
1、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機(jī)構(gòu)往來收入，不征營業(yè)稅
2、 債券買賣按照買賣價差計算營業(yè)稅
3、 出納長款不納營業(yè)稅
【案例四】郵政通信業(yè)
重點(diǎn)：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門的價款為計稅依據(jù)
2、 電信局出售移動電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅
3、 銷售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷售折扣后余額為營業(yè)額
4、 提供營業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已納稅款