二、納稅人與扣繳義務人
注意：
個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。
三、計稅依據(jù)
1.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣，貨物和其他經(jīng)濟利益。
2.單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。
3.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該土地使用權(quán)作價后的余額為計稅依據(jù)。
4.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。
5.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。(09新增)
【應用舉例—例題】乙房地產(chǎn)開發(fā)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元。該土地在2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元，則房地產(chǎn)開發(fā)公司以土地抵頂工程價款應納營業(yè)稅額為( )
【解析】(2000-1200)×5%=40萬元
四、申報與繳納
1、納稅義務發(fā)生時間
(1)單位和個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A收性質(zhì)的價款(包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等)，其營業(yè)稅納稅業(yè)務發(fā)生時間，以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準
(2)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預收款方式，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
2、納稅地點
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關納稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應當向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
注意：
個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。
三、計稅依據(jù)
1.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣，貨物和其他經(jīng)濟利益。
2.單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。
3.單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該土地使用權(quán)作價后的余額為計稅依據(jù)。
4.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。
5.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。(09新增)
【應用舉例—例題】乙房地產(chǎn)開發(fā)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價款，另支付銀行存款5000萬元。該土地在2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元，則房地產(chǎn)開發(fā)公司以土地抵頂工程價款應納營業(yè)稅額為( )
【解析】(2000-1200)×5%=40萬元
四、申報與繳納
1、納稅義務發(fā)生時間
(1)單位和個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A收性質(zhì)的價款(包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等)，其營業(yè)稅納稅業(yè)務發(fā)生時間，以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準
(2)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預收款方式，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
2、納稅地點
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關納稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應當向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。