3、稅率
(1)含義：
稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
(2)稅率的基本形式
比例稅率：
①含義：是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例。都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。
②種類(lèi)：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率
③特點(diǎn)：稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)、課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕，有悖于稅收公平的原則
累進(jìn)稅率：
①含義：同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，一般多在收益課稅中使用
②種類(lèi)：
按照稅率的累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)分為：額累全額累進(jìn)稅率
超額累進(jìn)稅率
全率累進(jìn)稅率
率累超率累進(jìn)稅率
全額累進(jìn)稅率：
含義：是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率
特點(diǎn)：在應(yīng)稅所得額確定以后，相當(dāng)于按照比例稅率計(jì)征，計(jì)算方法簡(jiǎn)單
稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級(jí)征稅對(duì)象數(shù)額的分界點(diǎn)處負(fù)擔(dān)相差懸殊，稅負(fù)呈跳躍式遞增
超額累進(jìn)稅率
含義：分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)率
特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜
累進(jìn)幅度比較緩和
邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差
為了簡(jiǎn)化計(jì)算，引用“速算扣除數(shù)”
速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額-超額累進(jìn)計(jì)算的應(yīng)納稅額
通?！八偎憧鄢龜?shù)”事先計(jì)算出來(lái)，附在稅率表中。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(1)含義：
稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
(2)稅率的基本形式
比例稅率：
①含義：是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例。都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。
②種類(lèi)：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率
③特點(diǎn)：稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)、課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕，有悖于稅收公平的原則
累進(jìn)稅率：
①含義：同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，一般多在收益課稅中使用
②種類(lèi)：
按照稅率的累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)分為：額累全額累進(jìn)稅率
超額累進(jìn)稅率
全率累進(jìn)稅率
率累超率累進(jìn)稅率
全額累進(jìn)稅率：
含義：是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率
特點(diǎn)：在應(yīng)稅所得額確定以后，相當(dāng)于按照比例稅率計(jì)征，計(jì)算方法簡(jiǎn)單
稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級(jí)征稅對(duì)象數(shù)額的分界點(diǎn)處負(fù)擔(dān)相差懸殊，稅負(fù)呈跳躍式遞增
超額累進(jìn)稅率
含義：分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)率
特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜
累進(jìn)幅度比較緩和
邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差
為了簡(jiǎn)化計(jì)算，引用“速算扣除數(shù)”
速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額-超額累進(jìn)計(jì)算的應(yīng)納稅額
通?！八偎憧鄢龜?shù)”事先計(jì)算出來(lái)，附在稅率表中。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)