1.工資、薪金所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算
工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可以由納稅人直接繳納，也可以由扣繳義務(wù)人扣繳。從2006年1月1日起，它以納稅人每月取得的工資薪金收入扣除1600元（或4000元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)九級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。
例：某外商投資企業(yè)的中方財(cái)務(wù)經(jīng)理2006年12月月薪收入3000元，2006年度一次性獎(jiǎng)金30000元。該經(jīng)理12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
①12月份工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：
（3000－1600）×10%－25=115（元）
②l2月份取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：
30000÷12=2500（元）
先確定適用稅率為l5%，速算扣除數(shù)為l25。
30000×15%－l25＝4375（元）
③l2月份應(yīng)繳個(gè)人所得稅合計(jì)：
115＋4375＝4490（元）
2.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納所得稅的計(jì)算
勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
（1）每次收入不足4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額－800）×20%
（2）每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20%）×20%
（3）每次收人超過(guò)20000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1—20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)
值得注意的是，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，即個(gè)人一次取得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元部分，依稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過(guò)50000元的部分，加征十成。
例:2006年8月歌星劉某應(yīng)邀參加C公司慶典活動(dòng)的演出。按照協(xié)議劉某演出四場(chǎng)，每場(chǎng)出場(chǎng)費(fèi)為l5000元。劉某演出收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)稅所得額=15000×4×（1－20%）=48000（元）
應(yīng)納稅額=48000×30%－2000=12400（元）
3.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人未滿一月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
例：加拿大某公司派某技術(shù)人員2007年到我國(guó)某通訊公司安裝調(diào)試通訊設(shè)備，該外籍人員1－4月在華工作，其中4月份僅在我國(guó)居住15天。其工資由加拿大通訊設(shè)備公司支付，日薪折合人民幣2000元，4月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少？
月薪＝2000×30天＝60000（元）
應(yīng)納稅額＝［（60000－4800）×30%－3375］×15÷30＝6592.5（元）
4.境外所得的已納稅款的扣除
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)算
（1）投資者的工資不得在稅前扣除。自2006年1月1日起投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為19200元/年。
（2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。
（3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。 考試大為你加油
（5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、l4%、15%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（6）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（7）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收人凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5%a；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)l500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。
（8）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。（壞賬準(zhǔn)備也不得扣除）
有下列情形之一的，則采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：
（1）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收人憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可以由納稅人直接繳納，也可以由扣繳義務(wù)人扣繳。從2006年1月1日起，它以納稅人每月取得的工資薪金收入扣除1600元（或4000元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)九級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算其應(yīng)納所得稅額。
例：某外商投資企業(yè)的中方財(cái)務(wù)經(jīng)理2006年12月月薪收入3000元，2006年度一次性獎(jiǎng)金30000元。該經(jīng)理12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
①12月份工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：
（3000－1600）×10%－25=115（元）
②l2月份取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：
30000÷12=2500（元）
先確定適用稅率為l5%，速算扣除數(shù)為l25。
30000×15%－l25＝4375（元）
③l2月份應(yīng)繳個(gè)人所得稅合計(jì)：
115＋4375＝4490（元）
2.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納所得稅的計(jì)算
勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
（1）每次收入不足4000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額－800）×20%
（2）每次收入在4000元以上的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1－20%）×20%
（3）每次收人超過(guò)20000元的：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1—20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)
值得注意的是，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，即個(gè)人一次取得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元部分，依稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過(guò)50000元的部分，加征十成。
例:2006年8月歌星劉某應(yīng)邀參加C公司慶典活動(dòng)的演出。按照協(xié)議劉某演出四場(chǎng)，每場(chǎng)出場(chǎng)費(fèi)為l5000元。劉某演出收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)稅所得額=15000×4×（1－20%）=48000（元）
應(yīng)納稅額=48000×30%－2000=12400（元）
3.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人未滿一月工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
例：加拿大某公司派某技術(shù)人員2007年到我國(guó)某通訊公司安裝調(diào)試通訊設(shè)備，該外籍人員1－4月在華工作，其中4月份僅在我國(guó)居住15天。其工資由加拿大通訊設(shè)備公司支付，日薪折合人民幣2000元，4月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅是多少？
月薪＝2000×30天＝60000（元）
應(yīng)納稅額＝［（60000－4800）×30%－3375］×15÷30＝6592.5（元）
4.境外所得的已納稅款的扣除
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)算
（1）投資者的工資不得在稅前扣除。自2006年1月1日起投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為19200元/年。
（2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。
（3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。 考試大為你加油
（5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、l4%、15%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（6）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
（7）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收人凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5%a；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)l500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。
（8）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。（壞賬準(zhǔn)備也不得扣除）
有下列情形之一的，則采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：
（1）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收人憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率