1.《會計(jì)政策變更》的關(guān)鍵考點(diǎn)
①會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更的界定，以多項(xiàng)選擇題為測試方式。
常見的會計(jì)政策變更：
存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更，投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式，母公司對子公司的長期股權(quán)投資因新準(zhǔn)則規(guī)定由權(quán)益法改為成本法，原來不提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)改為計(jì)提減值準(zhǔn)備，所得稅由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
常見的會計(jì)估計(jì)變更：
固定資產(chǎn)折舊年限的變更、凈殘值的變更、折舊方法的變更。無形資產(chǎn)攤銷期的變更、攤銷方法的變更。
②追溯調(diào)整法下會計(jì)政策變更及前期差錯(cuò)更正時(shí)盈余公積及未分配利潤指標(biāo)的推算，以單項(xiàng)選擇題方式測試。
③會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更及前期差錯(cuò)更正的報(bào)表附注披露，以多項(xiàng)選擇題方式測試。
2.《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的關(guān)鍵考點(diǎn)
①調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的辨認(rèn)，以多項(xiàng)選擇題為測試角度（注意利潤分配方案的提取盈余公積屬于調(diào)整事項(xiàng)，其他如股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)）。
②調(diào)整事項(xiàng)中所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤的推算，以單項(xiàng)選擇題方式測試。
3.會計(jì)政策變更、會計(jì)差錯(cuò)更正及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計(jì)處理比較
（一）賬務(wù)處理程序
1.無論是會計(jì)政策變更、會計(jì)差錯(cuò)更正還是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其處理的本質(zhì)后果都是要將以前的業(yè)務(wù)追溯調(diào)整成最新口徑，所以先想當(dāng)初的原始分錄是怎么作的，再想象應(yīng)當(dāng)達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，而后將其差額修補(bǔ)上即為第一筆分錄。
（1）當(dāng)要調(diào)整的事項(xiàng)造成以前年度的利潤少計(jì)時(shí)：（以前年度的收入少計(jì)或費(fèi)用多計(jì)時(shí)。比如：折舊多提）
借：累計(jì)折舊等相應(yīng)的科目
貸：以前年度損益調(diào)整（代替的是當(dāng)初多提的折舊費(fèi)用）
（2）當(dāng)要調(diào)整的事項(xiàng)造成以前年度的利潤多計(jì)時(shí)（以前年度的收入多計(jì)或費(fèi)用少計(jì)時(shí)。比如，無形資產(chǎn)少攤了費(fèi)用）：
借：以前年度損益調(diào)整（代替的是當(dāng)初少攤的費(fèi)用）
貸：累計(jì)攤銷
2.調(diào)整所得稅影響
（1）三種業(yè)務(wù)的所得稅處理原則
會計(jì)政策變更的所得稅問題 會計(jì)差錯(cuò)更正的所得稅問題 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅問題
由于會計(jì)政策的變更通常是會計(jì)行為而不是稅務(wù)行為，一般不影響應(yīng)交所得稅，所謂的影響也僅局限于“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”的影響。由此推論：
考慮所得稅影響需滿足的條件：
基于會計(jì)政策的變更產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異。
1.如果該差錯(cuò)影響到了應(yīng)稅所得口徑，則應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”；
2.如果該差錯(cuò)影響到了暫時(shí)性差異，則應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”。
3.如果會計(jì)差錯(cuò)更正屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)則需參照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅處理原則。
1.調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”的兩個(gè)必備條件：
（1）該調(diào)整事項(xiàng)影響到了應(yīng)稅所得口徑；
（2）該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳日之前。
如果只滿足第一個(gè)條件，則應(yīng)調(diào)整發(fā)生當(dāng)年的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，不能調(diào)整年報(bào)中的相應(yīng)項(xiàng)目。
3.調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”的情況：
調(diào)整事項(xiàng)影響到了暫時(shí)性差異。
（2）根據(jù)上述原則分析后認(rèn)定所得稅費(fèi)用影響額：
A.調(diào)減所得稅費(fèi)用：
借：應(yīng)交稅費(fèi)（或遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債）
貸：以前年度損益調(diào)整
B.調(diào)增所得稅費(fèi)用：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 （或應(yīng)交稅費(fèi)）
3.將稅后影響轉(zhuǎn)入“利潤分配―――未分配利潤”
（1）調(diào)減稅后凈利時(shí)：
借：利潤分配―――未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（2）調(diào)增稅后凈利時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配――未分配利潤
4.調(diào)整多提或少提的盈余公積
（1）調(diào)減盈余公積時(shí)：
借：盈余公積
貸：利潤分配―――未分配利潤
（2）調(diào)增盈余公積時(shí)：
借：利潤分配――未分配利潤
貸：盈余公積
需注意的是：
對于會計(jì)政策變更的處理，還應(yīng)將前三個(gè)分錄合并為一個(gè)，即不允許出現(xiàn)“以前年度損益調(diào)整”，其他情況則無此必要。
（二）報(bào)表修正
會計(jì)政策變更 會計(jì)差錯(cuò)更正 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
1.發(fā)生當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)
2.利潤表的上年數(shù)
3.所有者權(quán)益變動表的第一部分
1.發(fā)生當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)
2.利潤表的上年數(shù)
3.所有者權(quán)益變動表的第一部分
1.年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)
2.年度利潤表的當(dāng)年數(shù)
3.年度所有者權(quán)益變動表
4.發(fā)生此業(yè)務(wù)當(dāng)月的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。
①會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更的界定，以多項(xiàng)選擇題為測試方式。
常見的會計(jì)政策變更：
存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更，投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式，母公司對子公司的長期股權(quán)投資因新準(zhǔn)則規(guī)定由權(quán)益法改為成本法，原來不提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)改為計(jì)提減值準(zhǔn)備，所得稅由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
常見的會計(jì)估計(jì)變更：
固定資產(chǎn)折舊年限的變更、凈殘值的變更、折舊方法的變更。無形資產(chǎn)攤銷期的變更、攤銷方法的變更。
②追溯調(diào)整法下會計(jì)政策變更及前期差錯(cuò)更正時(shí)盈余公積及未分配利潤指標(biāo)的推算，以單項(xiàng)選擇題方式測試。
③會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更及前期差錯(cuò)更正的報(bào)表附注披露，以多項(xiàng)選擇題方式測試。
2.《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的關(guān)鍵考點(diǎn)
①調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的辨認(rèn)，以多項(xiàng)選擇題為測試角度（注意利潤分配方案的提取盈余公積屬于調(diào)整事項(xiàng)，其他如股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)）。
②調(diào)整事項(xiàng)中所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤的推算，以單項(xiàng)選擇題方式測試。
3.會計(jì)政策變更、會計(jì)差錯(cuò)更正及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計(jì)處理比較
（一）賬務(wù)處理程序
1.無論是會計(jì)政策變更、會計(jì)差錯(cuò)更正還是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其處理的本質(zhì)后果都是要將以前的業(yè)務(wù)追溯調(diào)整成最新口徑，所以先想當(dāng)初的原始分錄是怎么作的，再想象應(yīng)當(dāng)達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，而后將其差額修補(bǔ)上即為第一筆分錄。
（1）當(dāng)要調(diào)整的事項(xiàng)造成以前年度的利潤少計(jì)時(shí)：（以前年度的收入少計(jì)或費(fèi)用多計(jì)時(shí)。比如：折舊多提）
借：累計(jì)折舊等相應(yīng)的科目
貸：以前年度損益調(diào)整（代替的是當(dāng)初多提的折舊費(fèi)用）
（2）當(dāng)要調(diào)整的事項(xiàng)造成以前年度的利潤多計(jì)時(shí)（以前年度的收入多計(jì)或費(fèi)用少計(jì)時(shí)。比如，無形資產(chǎn)少攤了費(fèi)用）：
借：以前年度損益調(diào)整（代替的是當(dāng)初少攤的費(fèi)用）
貸：累計(jì)攤銷
2.調(diào)整所得稅影響
（1）三種業(yè)務(wù)的所得稅處理原則
會計(jì)政策變更的所得稅問題 會計(jì)差錯(cuò)更正的所得稅問題 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅問題
由于會計(jì)政策的變更通常是會計(jì)行為而不是稅務(wù)行為，一般不影響應(yīng)交所得稅，所謂的影響也僅局限于“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”的影響。由此推論：
考慮所得稅影響需滿足的條件：
基于會計(jì)政策的變更產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異。
1.如果該差錯(cuò)影響到了應(yīng)稅所得口徑，則應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”；
2.如果該差錯(cuò)影響到了暫時(shí)性差異，則應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”。
3.如果會計(jì)差錯(cuò)更正屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)則需參照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅處理原則。
1.調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”的兩個(gè)必備條件：
（1）該調(diào)整事項(xiàng)影響到了應(yīng)稅所得口徑；
（2）該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳日之前。
如果只滿足第一個(gè)條件，則應(yīng)調(diào)整發(fā)生當(dāng)年的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，不能調(diào)整年報(bào)中的相應(yīng)項(xiàng)目。
3.調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”的情況：
調(diào)整事項(xiàng)影響到了暫時(shí)性差異。
（2）根據(jù)上述原則分析后認(rèn)定所得稅費(fèi)用影響額：
A.調(diào)減所得稅費(fèi)用：
借：應(yīng)交稅費(fèi)（或遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債）
貸：以前年度損益調(diào)整
B.調(diào)增所得稅費(fèi)用：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 （或應(yīng)交稅費(fèi)）
3.將稅后影響轉(zhuǎn)入“利潤分配―――未分配利潤”
（1）調(diào)減稅后凈利時(shí)：
借：利潤分配―――未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（2）調(diào)增稅后凈利時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配――未分配利潤
4.調(diào)整多提或少提的盈余公積
（1）調(diào)減盈余公積時(shí)：
借：盈余公積
貸：利潤分配―――未分配利潤
（2）調(diào)增盈余公積時(shí)：
借：利潤分配――未分配利潤
貸：盈余公積
需注意的是：
對于會計(jì)政策變更的處理，還應(yīng)將前三個(gè)分錄合并為一個(gè)，即不允許出現(xiàn)“以前年度損益調(diào)整”，其他情況則無此必要。
（二）報(bào)表修正
會計(jì)政策變更 會計(jì)差錯(cuò)更正 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
1.發(fā)生當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)
2.利潤表的上年數(shù)
3.所有者權(quán)益變動表的第一部分
1.發(fā)生當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)
2.利潤表的上年數(shù)
3.所有者權(quán)益變動表的第一部分
1.年度資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)
2.年度利潤表的當(dāng)年數(shù)
3.年度所有者權(quán)益變動表
4.發(fā)生此業(yè)務(wù)當(dāng)月的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。