【問題】
河南省南陽市一家公司于2009年初購買了辦公用的電梯和空調，并取得了增值稅專用發(fā)票，請問，這兩類資產的進項稅額能否進行抵扣？
【解答】
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條對此也作了解釋，即《增值稅暫行條例》第十條第一項和《增值稅暫行條例實施細則》所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。所稱的不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
這表明，增值稅轉型改革前增值稅征稅范圍中的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具。增值稅轉型改革后允許抵扣的固定資產仍然是上述范圍，房屋建筑物等不動產不能納入增值稅的抵扣范圍。
對照上述規(guī)定，公司辦公用的電梯作為不動產的組成部分，在購進時所支付的進項稅額，屬于為建造不動產而支付的進項稅額，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不得從銷項稅額中抵扣。
而公司安裝空調是為生產經營服務用的，不是用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，但購進的進項稅額能否抵扣則要看是否符合稅法的相關規(guī)定。財政部、國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定，納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的，或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
從上述規(guī)定可知，企業(yè)安裝空調支付的進項稅額能否從銷項稅額中抵扣，首先要看空調是否是不動產的組成部分，其次要看進項稅額的實際發(fā)生時間，再其次要看是否取得了增值稅扣稅憑證。如果安裝的是中央空調，其無法與房屋建筑物等不動產相分離，是不動產的組成部分，在購進時支付的進項稅額，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不得從銷項稅額中抵扣。如果安裝的空調可以拆卸移動，能夠單獨作為設備類固定資產管理，其購買時支付的進項稅額又是2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生的，并取得了2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，則可以從銷項稅額中抵扣。
河南省南陽市一家公司于2009年初購買了辦公用的電梯和空調，并取得了增值稅專用發(fā)票，請問，這兩類資產的進項稅額能否進行抵扣？
【解答】
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條對此也作了解釋，即《增值稅暫行條例》第十條第一項和《增值稅暫行條例實施細則》所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。所稱的不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
這表明，增值稅轉型改革前增值稅征稅范圍中的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具。增值稅轉型改革后允許抵扣的固定資產仍然是上述范圍，房屋建筑物等不動產不能納入增值稅的抵扣范圍。
對照上述規(guī)定，公司辦公用的電梯作為不動產的組成部分，在購進時所支付的進項稅額，屬于為建造不動產而支付的進項稅額，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不得從銷項稅額中抵扣。
而公司安裝空調是為生產經營服務用的，不是用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，但購進的進項稅額能否抵扣則要看是否符合稅法的相關規(guī)定。財政部、國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規(guī)定，納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的，或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
從上述規(guī)定可知，企業(yè)安裝空調支付的進項稅額能否從銷項稅額中抵扣，首先要看空調是否是不動產的組成部分，其次要看進項稅額的實際發(fā)生時間，再其次要看是否取得了增值稅扣稅憑證。如果安裝的是中央空調，其無法與房屋建筑物等不動產相分離，是不動產的組成部分，在購進時支付的進項稅額，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不得從銷項稅額中抵扣。如果安裝的空調可以拆卸移動，能夠單獨作為設備類固定資產管理，其購買時支付的進項稅額又是2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生的，并取得了2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，則可以從銷項稅額中抵扣。