自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)和應納稅額計算
1、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的―――不納稅
所謂"納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的"，是指作為生產(chǎn)最終應稅消費品的直接材料，并構成最終產(chǎn)品實體的應稅消費品。
2、用于其他方面的―――于移送使用時納稅
所謂用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務和用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
【例題34：單選】根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
答案：D
3、有同類消費品銷售價格的―――――同類消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)
若價格高低不等，應按銷售數(shù)量加權平均計算。
銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均售價計算：
(1)銷售價格明顯偏低又無正當理由的;
(2)無銷售價格的。
4.沒有同類消費品銷售價格的――――按組成計稅價格計算
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
【例題35】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，化妝品適用稅率為30%，計算應納消費稅稅額。
【解析】
組成計稅價格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=15750÷70%=22500(元)
應納消費稅稅額=22500×30%=6750(元)
1、用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的―――不納稅
所謂"納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的"，是指作為生產(chǎn)最終應稅消費品的直接材料，并構成最終產(chǎn)品實體的應稅消費品。
2、用于其他方面的―――于移送使用時納稅
所謂用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務和用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
【例題34：單選】根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
答案：D
3、有同類消費品銷售價格的―――――同類消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)
若價格高低不等，應按銷售數(shù)量加權平均計算。
銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均售價計算：
(1)銷售價格明顯偏低又無正當理由的;
(2)無銷售價格的。
4.沒有同類消費品銷售價格的――――按組成計稅價格計算
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅稅率)
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
【例題35】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，化妝品適用稅率為30%，計算應納消費稅稅額。
【解析】
組成計稅價格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=15750÷70%=22500(元)
應納消費稅稅額=22500×30%=6750(元)