2010年經濟師中級財稅-納稅檢查 6

進項稅額的檢查
    1.準予抵扣的進項稅額的檢查
    準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，總的規(guī)定是：
    (1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
    (2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
    (3)購進免稅農業(yè)產品的買價和購銷貨物支付的運輸費，按買價依13%，按運費依7%的扣除率計算的進項稅額。
    【例題，單選】某食品廠(增值稅一般納稅人)直接從甲農場購入小麥一批，取得主管稅務機關核準的收購憑證上注明的價款為20000元，貨款尚未支付，小麥已驗收入庫，正確的會計處理為( )
    A.借：物資采購 20000
    　貸：應付賬款 20000
    B.借：原材料 17400
    應交稅費-應交增值稅(進項稅) 2600
    貸:應付賬款 20000
    C.借：原材料 20000
    應交稅費-應交增值稅(進項稅)2600
    貸:應付賬款 22600
    D.借：原材料 17699.12
    應交稅費-應交增值稅(進項稅) 2300.88
    貸:應付賬款 20000
    答案：B
    解析：購進免稅農業(yè)產品的買價按買價依13%的扣除率計算的進項稅額。
    進項稅額=20000*13%=2600元，要注意這個進項稅是按扣除率計算的，也就是這部分進項稅額要從買價中扣除，真正計入到農產品成本的就是“買價-進項稅”。