第四章 稅收理論
大綱要求：考查考生對稅收基礎(chǔ)理論知識的掌握、熟悉和了解，包括對稅收本質(zhì)、稅收原則、稅收負擔(dān)及國際稅收理論的理解
第一節(jié) 稅收概述
掌握：稅收的概念
稅收的職能
熟悉：關(guān)于稅收本質(zhì)的論述
一、稅收的概念和本質(zhì)
稅收包含的三點含義：
1.稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而實現(xiàn)國家的職能
2.稅收這種工具由國家來掌握和運用，征稅權(quán)利歸國家所有
3.稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過強制的征收，把納稅單位和個人的收入。轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財政收入
稅收的本質(zhì)是體現(xiàn)著作為權(quán)利主體的國家，在取得財政收入的國民收入分配或社會產(chǎn)品的分配活動中，同社會集團、社會成員之間所形成的一種特定分配關(guān)系，它是社會整個產(chǎn)品分配關(guān)系的有機組成部分，也是社會整個生產(chǎn)關(guān)系的有機組成部分。
二、稅收的職能
（一）財政職能
（二）經(jīng)濟職能
（三）監(jiān)督職能（兩點含義）
第二節(jié) 稅收原則
掌握：效率原則
公平原則
熟悉：稅收原則的概念
了解：稅收原則的重要性和實踐意義
有關(guān)稅收原則的理論
一、稅收原則概述
（一）稅收原則的概念（熟悉）
（二）稅收原則理論的形成和發(fā)展（了解）
1.威廉配第的稅收原則：公平、簡便、節(jié)省
2.亞當(dāng)斯密的稅收原則
（1）平等原則
（2）確實原則
（3）便利原則
（4）最少征收費用原則
3.瓦格納的稅收原則
（1）財政政策原則
（2）國民經(jīng)濟原則
（3）社會公平原則
（4）稅務(wù)行政原則
二、現(xiàn)代稅收原則
1. 稅收的財政原則：稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。內(nèi)容包括財政收入和稅務(wù)行政兩方面。
稅制建設(shè)的財政原則：
（1）充裕原則
（2）彈性原則
（3）便利原則
（4）節(jié)約原則
2.稅收的經(jīng)濟原則
（1）配置原則
（2）效率原則。效率原則是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的重要原則，原因有①②③
稅收效率原則的含義：①②③
稅收的經(jīng)濟效率原則
3.稅收的公平原則
（1）普遍原則
（2）平等原則
第三節(jié) 稅法與稅制
掌握：稅法的基本概念
稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)
熟悉：我國現(xiàn)行稅收法律制度
一、稅法概述
（一）稅法的概念
稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務(wù)征管機關(guān)從事稅收征收管理與納稅人從事繳納活動的法律依據(jù)。
包括三方面的含義：
（1）稅法的調(diào)整對象是稅收關(guān)系
（2）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。
（3）稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的。
（二）稅法的淵源
（三）稅法的基本原則
二、稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)（掌握）
（一）稅制、稅法與稅制結(jié)構(gòu)
稅收制度的概念，包括廣義和狹義的概念
（二）稅收制度的構(gòu)成要素
1.稅收制度的基本要素
（1）納稅人
（2）征稅對象：規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。
包括：征稅范圍，稅類，稅種，稅目，計稅依據(jù)，計稅標準，稅基，稅源
（3）稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是稅制制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
稅率包括：比例稅率、累進稅率和定額稅率。
2.稅收制度的其他要素
①納稅環(huán)節(jié)
②納稅期限
③減稅免稅
稅基式減免：通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅
稅額式減免：通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅。
④違章處理：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務(wù)登記證、會同工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
三、我國現(xiàn)行稅收法律制度（熟悉）
1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律：個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法
2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等暫行條例
3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)：稅收征收管理法實施細則
4.地方人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收地方性法規(guī)
5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章：財政部頒布的《增值稅暫行條例實施細則》，國家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)代理試行辦法》
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章
大綱要求：考查考生對稅收基礎(chǔ)理論知識的掌握、熟悉和了解，包括對稅收本質(zhì)、稅收原則、稅收負擔(dān)及國際稅收理論的理解
第一節(jié) 稅收概述
掌握：稅收的概念
稅收的職能
熟悉：關(guān)于稅收本質(zhì)的論述
一、稅收的概念和本質(zhì)
稅收包含的三點含義：
1.稅收是一種工具，其使用的目的是為國家取得財政收入，從而實現(xiàn)國家的職能
2.稅收這種工具由國家來掌握和運用，征稅權(quán)利歸國家所有
3.稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過強制的征收，把納稅單位和個人的收入。轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財政收入
稅收的本質(zhì)是體現(xiàn)著作為權(quán)利主體的國家，在取得財政收入的國民收入分配或社會產(chǎn)品的分配活動中，同社會集團、社會成員之間所形成的一種特定分配關(guān)系，它是社會整個產(chǎn)品分配關(guān)系的有機組成部分，也是社會整個生產(chǎn)關(guān)系的有機組成部分。
二、稅收的職能
（一）財政職能
（二）經(jīng)濟職能
（三）監(jiān)督職能（兩點含義）
第二節(jié) 稅收原則
掌握：效率原則
公平原則
熟悉：稅收原則的概念
了解：稅收原則的重要性和實踐意義
有關(guān)稅收原則的理論
一、稅收原則概述
（一）稅收原則的概念（熟悉）
（二）稅收原則理論的形成和發(fā)展（了解）
1.威廉配第的稅收原則：公平、簡便、節(jié)省
2.亞當(dāng)斯密的稅收原則
（1）平等原則
（2）確實原則
（3）便利原則
（4）最少征收費用原則
3.瓦格納的稅收原則
（1）財政政策原則
（2）國民經(jīng)濟原則
（3）社會公平原則
（4）稅務(wù)行政原則
二、現(xiàn)代稅收原則
1. 稅收的財政原則：稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。內(nèi)容包括財政收入和稅務(wù)行政兩方面。
稅制建設(shè)的財政原則：
（1）充裕原則
（2）彈性原則
（3）便利原則
（4）節(jié)約原則
2.稅收的經(jīng)濟原則
（1）配置原則
（2）效率原則。效率原則是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的重要原則，原因有①②③
稅收效率原則的含義：①②③
稅收的經(jīng)濟效率原則
3.稅收的公平原則
（1）普遍原則
（2）平等原則
第三節(jié) 稅法與稅制
掌握：稅法的基本概念
稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)
熟悉：我國現(xiàn)行稅收法律制度
一、稅法概述
（一）稅法的概念
稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務(wù)征管機關(guān)從事稅收征收管理與納稅人從事繳納活動的法律依據(jù)。
包括三方面的含義：
（1）稅法的調(diào)整對象是稅收關(guān)系
（2）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。
（3）稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的。
（二）稅法的淵源
（三）稅法的基本原則
二、稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)（掌握）
（一）稅制、稅法與稅制結(jié)構(gòu)
稅收制度的概念，包括廣義和狹義的概念
（二）稅收制度的構(gòu)成要素
1.稅收制度的基本要素
（1）納稅人
（2）征稅對象：規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。
包括：征稅范圍，稅類，稅種，稅目，計稅依據(jù)，計稅標準，稅基，稅源
（3）稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是稅制制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
稅率包括：比例稅率、累進稅率和定額稅率。
2.稅收制度的其他要素
①納稅環(huán)節(jié)
②納稅期限
③減稅免稅
稅基式減免：通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅
稅額式減免：通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅。
④違章處理：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務(wù)登記證、會同工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
三、我國現(xiàn)行稅收法律制度（熟悉）
1.全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律：個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法
2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等暫行條例
3.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)：稅收征收管理法實施細則
4.地方人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收地方性法規(guī)
5.國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章：財政部頒布的《增值稅暫行條例實施細則》，國家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)代理試行辦法》
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章