第四章 稅收理論
大綱要求：考查考生對(duì)稅收基礎(chǔ)理論知識(shí)的掌握、熟悉和了解，包括對(duì)稅收本質(zhì)、稅收原則、稅收負(fù)擔(dān)及國(guó)際稅收理論的理解
第一節(jié) 稅收概述
掌握：稅收的概念
稅收的職能
熟悉：關(guān)于稅收本質(zhì)的論述
一、稅收的概念和本質(zhì)
稅收包含的三點(diǎn)含義：
1.稅收是一種工具，其使用的目的是為國(guó)家取得財(cái)政收入，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能
2.稅收這種工具由國(guó)家來(lái)掌握和運(yùn)用，征稅權(quán)利歸國(guó)家所有
3.稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過(guò)強(qiáng)制的征收，把納稅單位和個(gè)人的收入。轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財(cái)政收入
稅收的本質(zhì)是體現(xiàn)著作為權(quán)利主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的國(guó)民收入分配或社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間所形成的一種特定分配關(guān)系，它是社會(huì)整個(gè)產(chǎn)品分配關(guān)系的有機(jī)組成部分，也是社會(huì)整個(gè)生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)組成部分。
二、稅收的職能
（一）財(cái)政職能
（二）經(jīng)濟(jì)職能
（三）監(jiān)督職能（兩點(diǎn)含義）
第二節(jié) 稅收原則
掌握：效率原則
公平原則
熟悉：稅收原則的概念
了解：稅收原則的重要性和實(shí)踐意義
有關(guān)稅收原則的理論
一、稅收原則概述
（一）稅收原則的概念（熟悉）
（二）稅收原則理論的形成和發(fā)展（了解）
1.威廉配第的稅收原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省
2.亞當(dāng)斯密的稅收原則
（1）平等原則
（2）確實(shí)原則
（3）便利原則
（4）最少征收費(fèi)用原則
3.瓦格納的稅收原則
（1）財(cái)政政策原則
（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則
（3）社會(huì)公平原則
（4）稅務(wù)行政原則
二、現(xiàn)代稅收原則
1. 稅收的財(cái)政原則：稅收必須為國(guó)家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國(guó)家職能活動(dòng)需要的原則。內(nèi)容包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。
稅制建設(shè)的財(cái)政原則：
（1）充裕原則
（2）彈性原則
（3）便利原則
（4）節(jié)約原則
2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則
（1）配置原則
（2）效率原則。效率原則是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的重要原則，原因有①②③
稅收效率原則的含義：①②③
稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則
3.稅收的公平原則
（1）普遍原則
（2）平等原則
第三節(jié) 稅法與稅制
掌握：稅法的基本概念
稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)
熟悉：我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度
一、稅法概述
（一）稅法的概念
稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)從事稅收征收管理與納稅人從事繳納活動(dòng)的法律依據(jù)。
包括三方面的含義：
（1）稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系
（2）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。
（3）稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的。
（二）稅法的淵源
（三）稅法的基本原則
二、稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)（掌握）
（一）稅制、稅法與稅制結(jié)構(gòu)
稅收制度的概念，包括廣義和狹義的概念
（二）稅收制度的構(gòu)成要素
1.稅收制度的基本要素
（1）納稅人
（2）征稅對(duì)象：規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。
包括：征稅范圍，稅類，稅種，稅目，計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，稅基，稅源
（3）稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是稅制制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
稅率包括：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。
2.稅收制度的其他要素
①納稅環(huán)節(jié)
②納稅期限
③減稅免稅
稅基式減免：通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅
稅額式減免：通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。
④違章處理：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務(wù)登記證、會(huì)同工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
三、我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度（熟悉）
1.全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律：個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法
2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等暫行條例
3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則
4.地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)
5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章：財(cái)政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)代理試行辦法》
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章
大綱要求：考查考生對(duì)稅收基礎(chǔ)理論知識(shí)的掌握、熟悉和了解，包括對(duì)稅收本質(zhì)、稅收原則、稅收負(fù)擔(dān)及國(guó)際稅收理論的理解
第一節(jié) 稅收概述
掌握：稅收的概念
稅收的職能
熟悉：關(guān)于稅收本質(zhì)的論述
一、稅收的概念和本質(zhì)
稅收包含的三點(diǎn)含義：
1.稅收是一種工具，其使用的目的是為國(guó)家取得財(cái)政收入，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能
2.稅收這種工具由國(guó)家來(lái)掌握和運(yùn)用，征稅權(quán)利歸國(guó)家所有
3.稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過(guò)強(qiáng)制的征收，把納稅單位和個(gè)人的收入。轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財(cái)政收入
稅收的本質(zhì)是體現(xiàn)著作為權(quán)利主體的國(guó)家，在取得財(cái)政收入的國(guó)民收入分配或社會(huì)產(chǎn)品的分配活動(dòng)中，同社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間所形成的一種特定分配關(guān)系，它是社會(huì)整個(gè)產(chǎn)品分配關(guān)系的有機(jī)組成部分，也是社會(huì)整個(gè)生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)組成部分。
二、稅收的職能
（一）財(cái)政職能
（二）經(jīng)濟(jì)職能
（三）監(jiān)督職能（兩點(diǎn)含義）
第二節(jié) 稅收原則
掌握：效率原則
公平原則
熟悉：稅收原則的概念
了解：稅收原則的重要性和實(shí)踐意義
有關(guān)稅收原則的理論
一、稅收原則概述
（一）稅收原則的概念（熟悉）
（二）稅收原則理論的形成和發(fā)展（了解）
1.威廉配第的稅收原則：公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省
2.亞當(dāng)斯密的稅收原則
（1）平等原則
（2）確實(shí)原則
（3）便利原則
（4）最少征收費(fèi)用原則
3.瓦格納的稅收原則
（1）財(cái)政政策原則
（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則
（3）社會(huì)公平原則
（4）稅務(wù)行政原則
二、現(xiàn)代稅收原則
1. 稅收的財(cái)政原則：稅收必須為國(guó)家籌集充足的財(cái)政資金，以滿足國(guó)家職能活動(dòng)需要的原則。內(nèi)容包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。
稅制建設(shè)的財(cái)政原則：
（1）充裕原則
（2）彈性原則
（3）便利原則
（4）節(jié)約原則
2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則
（1）配置原則
（2）效率原則。效率原則是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的重要原則，原因有①②③
稅收效率原則的含義：①②③
稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則
3.稅收的公平原則
（1）普遍原則
（2）平等原則
第三節(jié) 稅法與稅制
掌握：稅法的基本概念
稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)
熟悉：我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度
一、稅法概述
（一）稅法的概念
稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)從事稅收征收管理與納稅人從事繳納活動(dòng)的法律依據(jù)。
包括三方面的含義：
（1）稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系
（2）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。
（3）稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的。
（二）稅法的淵源
（三）稅法的基本原則
二、稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)（掌握）
（一）稅制、稅法與稅制結(jié)構(gòu)
稅收制度的概念，包括廣義和狹義的概念
（二）稅收制度的構(gòu)成要素
1.稅收制度的基本要素
（1）納稅人
（2）征稅對(duì)象：規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。
包括：征稅范圍，稅類，稅種，稅目，計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，稅基，稅源
（3）稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是稅制制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
稅率包括：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。
2.稅收制度的其他要素
①納稅環(huán)節(jié)
②納稅期限
③減稅免稅
稅基式減免：通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅
稅額式減免：通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。
④違章處理：加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務(wù)登記證、會(huì)同工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
三、我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度（熟悉）
1.全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律：個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法
2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等暫行條例
3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則
4.地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)
5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章：財(cái)政部頒布的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)代理試行辦法》
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章