近幾年來，隨著工程招投標(biāo)工作的逐步規(guī)范化，工程概預(yù)算中的利潤空間被大大壓縮，而主要材料價(jià)格的上漲和人工費(fèi)用開支的增大等剛性支出的增加，靠工程項(xiàng)目自我消化的增支因素越來越多。針對(duì)這種情況，我們根據(jù)成本效益原則，在淮河干流蘆集圩堤加固工程項(xiàng)目部實(shí)行了目標(biāo)成本管理，采取了在目標(biāo)成本確定后實(shí)行施工全過程成本控制的對(duì)策，推動(dòng)了雙增雙節(jié)的深入開展。在該項(xiàng)目中提高經(jīng)濟(jì)效益68萬元，節(jié)約資金使用費(fèi)61000元?，F(xiàn)將我們的做法介紹如下，共同探討。
1．實(shí)行目標(biāo)成本分解，加強(qiáng)成本的事前控制
1．1本項(xiàng)目部在施工前就做好目標(biāo)成本的事前控制，根據(jù)該工程項(xiàng)目的預(yù)算總額和計(jì)劃利潤指標(biāo)，通過本量利分析確定該項(xiàng)目的目標(biāo)成本值為566萬元，并按成本控制計(jì)劃的指標(biāo)要求，制定出先進(jìn)、合理、切實(shí)可行的各種施工工序，在生產(chǎn)過程中所要支付的原材料、燃料動(dòng)力、人工費(fèi)等消耗定額和可變性費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)。
1．2根據(jù)已經(jīng)確定的定額消耗指標(biāo)，把可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)成本按各工區(qū)、部門、科室分解成指標(biāo)下達(dá)到各個(gè)工區(qū)、部門。
1．3各工區(qū)、部門按照項(xiàng)目部下達(dá)的成本指標(biāo)，根據(jù)各單位和分項(xiàng)工程的實(shí)際情況進(jìn)行指標(biāo)的第二次分解，將分指標(biāo)再分解到本工區(qū)、本部門的工段、班組、機(jī)臺(tái)和個(gè)人。
這樣，就將目標(biāo)成本指標(biāo)控制工作具體化；即：項(xiàng)目部負(fù)責(zé)控制總成本預(yù)算；工區(qū)控制分指標(biāo)；工段、機(jī)臺(tái)、個(gè)人控制小指標(biāo)；人人都有控制指標(biāo)，每個(gè)指標(biāo)都有人員監(jiān)控，形成一個(gè)“橫到邊，縱到底”的指標(biāo)層層分解、層層落實(shí)、層層控制、層層考核的有機(jī)整體。
2．加強(qiáng)目標(biāo)成本的事中控制
在實(shí)際工作中我們還運(yùn)用一些簡單易行的科學(xué)管理方法，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全過程的成本控制。
2．1對(duì)材料供應(yīng)過程的控制
在保證施工生產(chǎn)正常的前提下，加強(qiáng)物資采購、材料保管、材料領(lǐng)用的控制?？刂频姆椒ǎ阂皇前础癆BC管理法”進(jìn)行物資管理；二是按“三比采購”的原則進(jìn)行材料采購，努力做到降低材料采購成本；三是實(shí)行限額領(lǐng)料制度，加強(qiáng)材料發(fā)放的控制。
2．2加強(qiáng)生產(chǎn)過程的控制
2．2．1加強(qiáng)工程用工控制，節(jié)約人工費(fèi)用開支。項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)工程施工的需要，嚴(yán)肅用工制度，對(duì)施工期間所用工程局的工程技術(shù)人員、管理人員和技術(shù)工人，一律由項(xiàng)目經(jīng)理部向局勞人部提出用工申請，由局勞人部統(tǒng)一調(diào)配。對(duì)工程施工臨時(shí)需用雜工，項(xiàng)目部制訂了《工程用工及雜工費(fèi)控制辦法》，并結(jié)合生產(chǎn)承包責(zé)任制，落實(shí)到工程科、各生產(chǎn)工區(qū)等用工單位，作為承包責(zé)任的一項(xiàng)主要內(nèi)容，予以獎(jiǎng)罰。
2．2．2加強(qiáng)能源管理，降低能源消耗。在燃料動(dòng)力能源消耗方面，我們主要遵循兩點(diǎn)：一是堵塞跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，實(shí)行耗油單機(jī)核算、單車核算、單機(jī)考核、單機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法。二是加強(qiáng)投入新型節(jié)能施工設(shè)備的管理，如推土機(jī)、挖掘機(jī)等。整個(gè)施工期間，與本行業(yè)消耗定額相比，節(jié)約汽油31噸，柴油179噸，電18萬度。
2．2．3加強(qiáng)工具用具管理，實(shí)行工具用具費(fèi)用包干使用辦法。由于施工區(qū)域的覆蓋面大，過去工人干完活，對(duì)鐵銑、破壞鉗、電焊機(jī)、修理用扳手等工具隨地丟放，無人收管，造成浪費(fèi)和被老百姓拿走等現(xiàn)象，為了堵塞漏洞，我們制定了《工具用具包干使用辦法》，提高了廣大職工的責(zé)任心，使工具用具費(fèi)用比從前大幅度降低，節(jié)約價(jià)值達(dá)3．6萬元。
2．2．4制訂《單機(jī)考核辦法》實(shí)行“兩費(fèi)分離承包”，努力降低機(jī)械工區(qū)的生產(chǎn)成本。
所謂“兩費(fèi)分離承包”，就是將工區(qū)的全部生產(chǎn)費(fèi)用分解為固定費(fèi)用，變動(dòng)費(fèi)用，對(duì)固定費(fèi)用，變動(dòng)費(fèi)用分別計(jì)算，分別考核，分離承包。為了激勵(lì)機(jī)械工區(qū)提高機(jī)械使用效率，提高單機(jī)產(chǎn)值，在實(shí)行“單機(jī)產(chǎn)值，生產(chǎn)費(fèi)用雙向監(jiān)控”的同時(shí)，又實(shí)行生產(chǎn)費(fèi)用向“機(jī)械工、修理工傾斜”的政策，本著降低成本的原則，對(duì)各單機(jī)產(chǎn)值實(shí)行：單機(jī)產(chǎn)值超產(chǎn)10%，核增該單機(jī)小時(shí)費(fèi)用率3元，即機(jī)械工區(qū)生產(chǎn)費(fèi)用可增加額度為：超產(chǎn)單機(jī)數(shù)×出勤小時(shí)數(shù)×3元；單機(jī)產(chǎn)值超10%以上，核增該單機(jī)的小時(shí)費(fèi)用率3．5元，即核增該工區(qū)生產(chǎn)費(fèi)用總額為：超產(chǎn)10%以內(nèi)的單機(jī)臺(tái)數(shù)×出勤小時(shí)數(shù)×3元+超產(chǎn)10%以上的單機(jī)臺(tái)數(shù)×出勤小時(shí)數(shù)×3．5元，并以此考核計(jì)獎(jiǎng)。從而激勵(lì)了生產(chǎn)工人，多生產(chǎn)，壓支出，增效益的積極性。
2．2．5大力開展修舊利廢活動(dòng)，提高材料利用率，降低施工成本。
各工區(qū)在大力增加施工產(chǎn)值的同時(shí)，還積極開展修舊利廢活動(dòng)，努力堵塞一切漏洞，對(duì)邊角余料量體裁衣，合理使用，對(duì)報(bào)廢機(jī)器、設(shè)備進(jìn)行零部件更換等修舊利廢措施，項(xiàng)目部共成立了修舊利廢點(diǎn)3個(gè)，由4人進(jìn)行修復(fù)工作，節(jié)約費(fèi)用5萬元。
2．2．6建立健全班組經(jīng)濟(jì)核算制度，加強(qiáng)生產(chǎn)班組的成本控制。
班組經(jīng)濟(jì)核算工作的好壞，直接影響目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。因此，我們狠抓了班組核算工作：建立班組經(jīng)濟(jì)核算板，個(gè)人修舊利廢板，個(gè)人工具使用情況進(jìn)度板，并號(hào)召項(xiàng)目職工大力開展“八個(gè)一”的節(jié)約活動(dòng)。即：節(jié)約一滴水、一滴油、一張紙、一寸木、一分錢、一斤煤、一度電、一個(gè)螺絲帽活動(dòng)。承包責(zé)任制的相互聯(lián)系，增強(qiáng)了職工勤儉節(jié)約的自覺性，提高了項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)效益。
2．3努力提高工程結(jié)算產(chǎn)值，降低單項(xiàng)工程的可變成本，分析變動(dòng)成本的控制情況與目標(biāo)成本的差距，采取相應(yīng)的措施。
3．加強(qiáng)目標(biāo)成本管理的事后控制
目標(biāo)成本管理經(jīng)過事前控制，事中控制，還要進(jìn)行事后控制。在目標(biāo)成本管理的事后控制中，我們著重抓了目標(biāo)成本的信息反饋和分析工作，找出問題，及時(shí)地制訂改進(jìn)措施，使目標(biāo)成本管理具體化、系統(tǒng)化、科學(xué)化。同時(shí)按照經(jīng)營承包責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行目標(biāo)成本考核，獎(jiǎng)罰，從而嚴(yán)肅目標(biāo)成本管理工作。
總之，我們通過實(shí)行全項(xiàng)目的生產(chǎn)管理全過程成本控制，業(yè)已取得了令人滿意的成績，并擬在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加以完善，以便為今后各項(xiàng)目部施工進(jìn)行目標(biāo)成本管理，提供更為準(zhǔn)確的參數(shù)依據(jù)和切實(shí)可行的成本控制辦法，以利使工程局的整體經(jīng)濟(jì)效益能夠繼續(xù)保持較高的水平。
1．實(shí)行目標(biāo)成本分解，加強(qiáng)成本的事前控制
1．1本項(xiàng)目部在施工前就做好目標(biāo)成本的事前控制，根據(jù)該工程項(xiàng)目的預(yù)算總額和計(jì)劃利潤指標(biāo)，通過本量利分析確定該項(xiàng)目的目標(biāo)成本值為566萬元，并按成本控制計(jì)劃的指標(biāo)要求，制定出先進(jìn)、合理、切實(shí)可行的各種施工工序，在生產(chǎn)過程中所要支付的原材料、燃料動(dòng)力、人工費(fèi)等消耗定額和可變性費(fèi)用支出的標(biāo)準(zhǔn)。
1．2根據(jù)已經(jīng)確定的定額消耗指標(biāo)，把可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)成本按各工區(qū)、部門、科室分解成指標(biāo)下達(dá)到各個(gè)工區(qū)、部門。
1．3各工區(qū)、部門按照項(xiàng)目部下達(dá)的成本指標(biāo)，根據(jù)各單位和分項(xiàng)工程的實(shí)際情況進(jìn)行指標(biāo)的第二次分解，將分指標(biāo)再分解到本工區(qū)、本部門的工段、班組、機(jī)臺(tái)和個(gè)人。
這樣，就將目標(biāo)成本指標(biāo)控制工作具體化；即：項(xiàng)目部負(fù)責(zé)控制總成本預(yù)算；工區(qū)控制分指標(biāo)；工段、機(jī)臺(tái)、個(gè)人控制小指標(biāo)；人人都有控制指標(biāo)，每個(gè)指標(biāo)都有人員監(jiān)控，形成一個(gè)“橫到邊，縱到底”的指標(biāo)層層分解、層層落實(shí)、層層控制、層層考核的有機(jī)整體。
2．加強(qiáng)目標(biāo)成本的事中控制
在實(shí)際工作中我們還運(yùn)用一些簡單易行的科學(xué)管理方法，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全過程的成本控制。
2．1對(duì)材料供應(yīng)過程的控制
在保證施工生產(chǎn)正常的前提下，加強(qiáng)物資采購、材料保管、材料領(lǐng)用的控制?？刂频姆椒ǎ阂皇前础癆BC管理法”進(jìn)行物資管理；二是按“三比采購”的原則進(jìn)行材料采購，努力做到降低材料采購成本；三是實(shí)行限額領(lǐng)料制度，加強(qiáng)材料發(fā)放的控制。
2．2加強(qiáng)生產(chǎn)過程的控制
2．2．1加強(qiáng)工程用工控制，節(jié)約人工費(fèi)用開支。項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)工程施工的需要，嚴(yán)肅用工制度，對(duì)施工期間所用工程局的工程技術(shù)人員、管理人員和技術(shù)工人，一律由項(xiàng)目經(jīng)理部向局勞人部提出用工申請，由局勞人部統(tǒng)一調(diào)配。對(duì)工程施工臨時(shí)需用雜工，項(xiàng)目部制訂了《工程用工及雜工費(fèi)控制辦法》，并結(jié)合生產(chǎn)承包責(zé)任制，落實(shí)到工程科、各生產(chǎn)工區(qū)等用工單位，作為承包責(zé)任的一項(xiàng)主要內(nèi)容，予以獎(jiǎng)罰。
2．2．2加強(qiáng)能源管理，降低能源消耗。在燃料動(dòng)力能源消耗方面，我們主要遵循兩點(diǎn)：一是堵塞跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，實(shí)行耗油單機(jī)核算、單車核算、單機(jī)考核、單機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法。二是加強(qiáng)投入新型節(jié)能施工設(shè)備的管理，如推土機(jī)、挖掘機(jī)等。整個(gè)施工期間，與本行業(yè)消耗定額相比，節(jié)約汽油31噸，柴油179噸，電18萬度。
2．2．3加強(qiáng)工具用具管理，實(shí)行工具用具費(fèi)用包干使用辦法。由于施工區(qū)域的覆蓋面大，過去工人干完活，對(duì)鐵銑、破壞鉗、電焊機(jī)、修理用扳手等工具隨地丟放，無人收管，造成浪費(fèi)和被老百姓拿走等現(xiàn)象，為了堵塞漏洞，我們制定了《工具用具包干使用辦法》，提高了廣大職工的責(zé)任心，使工具用具費(fèi)用比從前大幅度降低，節(jié)約價(jià)值達(dá)3．6萬元。
2．2．4制訂《單機(jī)考核辦法》實(shí)行“兩費(fèi)分離承包”，努力降低機(jī)械工區(qū)的生產(chǎn)成本。
所謂“兩費(fèi)分離承包”，就是將工區(qū)的全部生產(chǎn)費(fèi)用分解為固定費(fèi)用，變動(dòng)費(fèi)用，對(duì)固定費(fèi)用，變動(dòng)費(fèi)用分別計(jì)算，分別考核，分離承包。為了激勵(lì)機(jī)械工區(qū)提高機(jī)械使用效率，提高單機(jī)產(chǎn)值，在實(shí)行“單機(jī)產(chǎn)值，生產(chǎn)費(fèi)用雙向監(jiān)控”的同時(shí)，又實(shí)行生產(chǎn)費(fèi)用向“機(jī)械工、修理工傾斜”的政策，本著降低成本的原則，對(duì)各單機(jī)產(chǎn)值實(shí)行：單機(jī)產(chǎn)值超產(chǎn)10%，核增該單機(jī)小時(shí)費(fèi)用率3元，即機(jī)械工區(qū)生產(chǎn)費(fèi)用可增加額度為：超產(chǎn)單機(jī)數(shù)×出勤小時(shí)數(shù)×3元；單機(jī)產(chǎn)值超10%以上，核增該單機(jī)的小時(shí)費(fèi)用率3．5元，即核增該工區(qū)生產(chǎn)費(fèi)用總額為：超產(chǎn)10%以內(nèi)的單機(jī)臺(tái)數(shù)×出勤小時(shí)數(shù)×3元+超產(chǎn)10%以上的單機(jī)臺(tái)數(shù)×出勤小時(shí)數(shù)×3．5元，并以此考核計(jì)獎(jiǎng)。從而激勵(lì)了生產(chǎn)工人，多生產(chǎn)，壓支出，增效益的積極性。
2．2．5大力開展修舊利廢活動(dòng)，提高材料利用率，降低施工成本。
各工區(qū)在大力增加施工產(chǎn)值的同時(shí)，還積極開展修舊利廢活動(dòng)，努力堵塞一切漏洞，對(duì)邊角余料量體裁衣，合理使用，對(duì)報(bào)廢機(jī)器、設(shè)備進(jìn)行零部件更換等修舊利廢措施，項(xiàng)目部共成立了修舊利廢點(diǎn)3個(gè)，由4人進(jìn)行修復(fù)工作，節(jié)約費(fèi)用5萬元。
2．2．6建立健全班組經(jīng)濟(jì)核算制度，加強(qiáng)生產(chǎn)班組的成本控制。
班組經(jīng)濟(jì)核算工作的好壞，直接影響目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。因此，我們狠抓了班組核算工作：建立班組經(jīng)濟(jì)核算板，個(gè)人修舊利廢板，個(gè)人工具使用情況進(jìn)度板，并號(hào)召項(xiàng)目職工大力開展“八個(gè)一”的節(jié)約活動(dòng)。即：節(jié)約一滴水、一滴油、一張紙、一寸木、一分錢、一斤煤、一度電、一個(gè)螺絲帽活動(dòng)。承包責(zé)任制的相互聯(lián)系，增強(qiáng)了職工勤儉節(jié)約的自覺性，提高了項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)效益。
2．3努力提高工程結(jié)算產(chǎn)值，降低單項(xiàng)工程的可變成本，分析變動(dòng)成本的控制情況與目標(biāo)成本的差距，采取相應(yīng)的措施。
3．加強(qiáng)目標(biāo)成本管理的事后控制
目標(biāo)成本管理經(jīng)過事前控制，事中控制，還要進(jìn)行事后控制。在目標(biāo)成本管理的事后控制中，我們著重抓了目標(biāo)成本的信息反饋和分析工作，找出問題，及時(shí)地制訂改進(jìn)措施，使目標(biāo)成本管理具體化、系統(tǒng)化、科學(xué)化。同時(shí)按照經(jīng)營承包責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行目標(biāo)成本考核，獎(jiǎng)罰，從而嚴(yán)肅目標(biāo)成本管理工作。
總之，我們通過實(shí)行全項(xiàng)目的生產(chǎn)管理全過程成本控制，業(yè)已取得了令人滿意的成績，并擬在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加以完善，以便為今后各項(xiàng)目部施工進(jìn)行目標(biāo)成本管理，提供更為準(zhǔn)確的參數(shù)依據(jù)和切實(shí)可行的成本控制辦法，以利使工程局的整體經(jīng)濟(jì)效益能夠繼續(xù)保持較高的水平。