2010年會計(jì)從業(yè)實(shí)務(wù)問題精華答疑（13）

【問題1】
    請教:在2008年度匯算清繳后,(因彌補(bǔ)2004年度虧損)而在2009年退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?
     在2008年三季度上繳所得稅款10000元，上繳時所做分錄如下:
     計(jì)提:
    借:所得稅費(fèi)用 10000
     貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 10000
     結(jié)轉(zhuǎn):
     借:本年利潤 10000
     貸:所得稅費(fèi)用 10000
     借:利潤分配---未分配利潤 10000
     貸:本年利潤 10000
     注:因預(yù)知當(dāng)年利潤(2008)須彌補(bǔ)以前年度虧損,所以未提取盈余公積。在2009年稅務(wù)局退回稅款后,我怎么做賬?
    【解答】
    如果不涉及遞延所得稅，退回時做如下分錄：
    借：銀行存款
    貸：以前年度損益調(diào)整
    然后再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：
    借：以前年度損益調(diào)整
    貸：未分配利潤