2010年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》納稅檢查(3)

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查
    1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查
    準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，總的規(guī)定是：
    (1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
    (2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
    (3)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和購銷貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)，按買價依13%，按運(yùn)費(fèi)依7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    【例題15，單選】某食品廠(增值稅一般納稅人)直接從甲農(nóng)場購入小麥一批，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款為20000元，貨款尚未支付，小麥已驗(yàn)收入庫，正確的會計處理為( )
    A借：物資采購 20000
    貸：應(yīng)付賬款 20000
    B借：原材料 17400
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 2600
    貸:應(yīng)付賬款 20000
    C借：原材料 20000
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)2600
    貸:應(yīng)付賬款 22600
    D借：原材料 17699.12
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 2300.88
    貸:應(yīng)付賬款 20000
    答案：B
    解析：購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價按買價依13%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    進(jìn)項(xiàng)稅額=20000*13%=2600元，要注意這個進(jìn)項(xiàng)稅是按扣除率計算的，也就是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額要從買價中扣除，真正計入到農(nóng)產(chǎn)品成本的就是“買價-進(jìn)項(xiàng)稅”。