第一節(jié) 納稅檢查概述
學(xué)習(xí)要求：
1.掌握納稅檢查的概念
2.熟悉各種檢查方法的優(yōu)缺點(diǎn)以及各自的適用范圍
具體內(nèi)容：
一，納稅檢查的概念
1、定義：
納稅檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動(dòng)。
(1)納稅檢查的主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)
(2)納稅檢查的客體：納稅義務(wù)人，還包括代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等。
(3)納稅檢查的對(duì)象：納稅人從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況等。
(4)納稅檢查的依據(jù)：各種稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度。以稅收法規(guī)為首要標(biāo)準(zhǔn)。
2、納稅檢查的必要性
(1)納稅檢查是行使財(cái)政監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)。
(2)納稅檢查是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的客觀要求。
(3)納稅檢查是搞好征管工作的有力保證。
3、納稅檢查的范圍
注意：
(1)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)檢查人員可憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
【例題1;04單選】經(jīng)( )批準(zhǔn)，稅務(wù)檢查人員可憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。
A主管稅務(wù)人員 B稅務(wù)所長(zhǎng)
C縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng) D省財(cái)政局局長(zhǎng)
答案：C
【例題2;05單選】稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)()批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
A.調(diào)查人員
B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)
C.縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)
D.稅務(wù)所長(zhǎng)
答案：B
【例題3;06單選】納稅檢查的主體為( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.納稅人
C.扣繳義務(wù)人
D.財(cái)政機(jī)關(guān)
答案：A
二、納稅檢查的基本方法
1、詳查法和抽查法：按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同劃分的。
(1)詳查法：對(duì)被檢查期內(nèi)全部憑證、賬冊(cè)、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、細(xì)致的檢查的一種方法。
結(jié)論可靠，但對(duì)主客觀條件要求較高;適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及在立案?jìng)刹榻?jīng)濟(jì)案件時(shí)采用。
(2)抽查法：對(duì)被檢查期內(nèi)的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表抽出部分有目的的重點(diǎn)檢查的一種方法。
其效果好壞取決于抽查對(duì)象的確定。
2、順查法和逆查法：按照查賬的順序劃分。
(1)順查法：由憑證到賬簿進(jìn)而到報(bào)表。該法系統(tǒng)、全面、簡(jiǎn)單，但工作量大、重點(diǎn)不突出;
(2)逆查法：從檢查報(bào)表開(kāi)始到賬冊(cè)而后在憑證種類落實(shí)檢查內(nèi)容。目標(biāo)明確，檢查效果較顯著。
3、聯(lián)系查法和側(cè)面查法――按與檢查資料之間的相互關(guān)系進(jìn)行的分類
4、分析法――僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，不宜作為查賬定案的結(jié)論的依據(jù)
包括比較分析法、推理分析法和控制分析法。
5、盤存法—盤點(diǎn)清查
三、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查
1、外來(lái)原始憑證：包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等
審查其合法性、真實(shí)性、完整性、手續(xù)的完備性、報(bào)銷是否用報(bào)銷聯(lián)。
2、 自制原始憑證：包括對(duì)外的現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對(duì)內(nèi)的收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。
審查其種類、格式、使用是否符合規(guī)定，有無(wú)利用白條代替憑證現(xiàn)象
【例題4：05單選】下列憑證中屬于自制原始憑證的是()。
A.進(jìn)賬單 B.匯款單
C.運(yùn)費(fèi)票 D.收料單
答案：D
【例題5：04單選】下列憑證中屬于外來(lái)原始憑證的是( )。
A差旅費(fèi)報(bào)銷單 B成本計(jì)算單 C支出證明單 D進(jìn)賬單
答案：D
3、記賬憑證：檢查是否附有原始憑證及二者內(nèi)容是否一致，會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確等。
4、賬簿的檢查，包括對(duì)序時(shí)賬的審查，對(duì)總分類賬的審查(賬賬關(guān)系、賬表關(guān)系、縱向關(guān)系、橫向關(guān)系等，從總賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只能作為查賬的線索)，對(duì)明細(xì)分類賬的檢查。
5、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析
重點(diǎn)：
a，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目;
b, 存貨項(xiàng)目：包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。
c，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用;
d，固定資產(chǎn)
6、對(duì)損益表的審查分析
學(xué)習(xí)要求：
1.掌握納稅檢查的概念
2.熟悉各種檢查方法的優(yōu)缺點(diǎn)以及各自的適用范圍
具體內(nèi)容：
一，納稅檢查的概念
1、定義：
納稅檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動(dòng)。
(1)納稅檢查的主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)
(2)納稅檢查的客體：納稅義務(wù)人，還包括代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等。
(3)納稅檢查的對(duì)象：納稅人從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況等。
(4)納稅檢查的依據(jù)：各種稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度。以稅收法規(guī)為首要標(biāo)準(zhǔn)。
2、納稅檢查的必要性
(1)納稅檢查是行使財(cái)政監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)。
(2)納稅檢查是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的客觀要求。
(3)納稅檢查是搞好征管工作的有力保證。
3、納稅檢查的范圍
注意：
(1)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)檢查人員可憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
【例題1;04單選】經(jīng)( )批準(zhǔn)，稅務(wù)檢查人員可憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。
A主管稅務(wù)人員 B稅務(wù)所長(zhǎng)
C縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng) D省財(cái)政局局長(zhǎng)
答案：C
【例題2;05單選】稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)()批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
A.調(diào)查人員
B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)
C.縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)
D.稅務(wù)所長(zhǎng)
答案：B
【例題3;06單選】納稅檢查的主體為( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.納稅人
C.扣繳義務(wù)人
D.財(cái)政機(jī)關(guān)
答案：A
二、納稅檢查的基本方法
1、詳查法和抽查法：按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同劃分的。
(1)詳查法：對(duì)被檢查期內(nèi)全部憑證、賬冊(cè)、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、細(xì)致的檢查的一種方法。
結(jié)論可靠，但對(duì)主客觀條件要求較高;適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及在立案?jìng)刹榻?jīng)濟(jì)案件時(shí)采用。
(2)抽查法：對(duì)被檢查期內(nèi)的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表抽出部分有目的的重點(diǎn)檢查的一種方法。
其效果好壞取決于抽查對(duì)象的確定。
2、順查法和逆查法：按照查賬的順序劃分。
(1)順查法：由憑證到賬簿進(jìn)而到報(bào)表。該法系統(tǒng)、全面、簡(jiǎn)單，但工作量大、重點(diǎn)不突出;
(2)逆查法：從檢查報(bào)表開(kāi)始到賬冊(cè)而后在憑證種類落實(shí)檢查內(nèi)容。目標(biāo)明確，檢查效果較顯著。
3、聯(lián)系查法和側(cè)面查法――按與檢查資料之間的相互關(guān)系進(jìn)行的分類
4、分析法――僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，不宜作為查賬定案的結(jié)論的依據(jù)
包括比較分析法、推理分析法和控制分析法。
5、盤存法—盤點(diǎn)清查
三、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查
1、外來(lái)原始憑證：包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等
審查其合法性、真實(shí)性、完整性、手續(xù)的完備性、報(bào)銷是否用報(bào)銷聯(lián)。
2、 自制原始憑證：包括對(duì)外的現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對(duì)內(nèi)的收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。
審查其種類、格式、使用是否符合規(guī)定，有無(wú)利用白條代替憑證現(xiàn)象
【例題4：05單選】下列憑證中屬于自制原始憑證的是()。
A.進(jìn)賬單 B.匯款單
C.運(yùn)費(fèi)票 D.收料單
答案：D
【例題5：04單選】下列憑證中屬于外來(lái)原始憑證的是( )。
A差旅費(fèi)報(bào)銷單 B成本計(jì)算單 C支出證明單 D進(jìn)賬單
答案：D
3、記賬憑證：檢查是否附有原始憑證及二者內(nèi)容是否一致，會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確等。
4、賬簿的檢查，包括對(duì)序時(shí)賬的審查，對(duì)總分類賬的審查(賬賬關(guān)系、賬表關(guān)系、縱向關(guān)系、橫向關(guān)系等，從總賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只能作為查賬的線索)，對(duì)明細(xì)分類賬的檢查。
5、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析
重點(diǎn)：
a，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目;
b, 存貨項(xiàng)目：包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。
c，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用;
d，固定資產(chǎn)
6、對(duì)損益表的審查分析