(二)征收率
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
自2009年1月1日起，對增值稅一般納稅人按下列簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項稅額。
1、納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
(1)一般納稅人
①銷售使用過的固定資產(chǎn)---即納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提了折舊
A:屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
B：2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
C:2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
D:2008年12月31日以前已納稅擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者銷售的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
②銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人
①銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;
②銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2、納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
注：舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
【例題8：單選】某公司是一般納稅人，生產(chǎn)飼料產(chǎn)品，一直免征增值稅，2009年1月份以100萬元購買了一臺新生產(chǎn)設(shè)備，已經(jīng)投入使用并計提折舊，由于市場不景氣，產(chǎn)品銷路不好，該公司于2009年5月25日出售了這臺設(shè)備，售價為105萬元，則該公司對銷售設(shè)備的稅務(wù)處理正確的是( )
A按4%的征收率減半征收增值稅
B不需要繳納增值稅
C按照適用稅率征收增值稅
D按3%的征收率征收增值稅
答案：A
解析：該設(shè)備雖然是2009年1月購入的，但由于該公司一直享受免征增值稅的優(yōu)惠，所以該設(shè)備用于免稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，因此應(yīng)按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
【例題9：單選】某汽車維修店，屬于小規(guī)模納稅人，為更新工具，將一套作為低值易耗品處理的維修工具出售給另外一個維修店使用，則關(guān)于該維修工具出售的稅務(wù)處理正確的是( )
A按2%征收率征收增值稅
B按3%的征收率征收增值稅
C按照4%征收率減半征收增值稅。
D免征增值稅
答案：B
解析：該維修工具屬于自己使用過的除固定資產(chǎn)外的物品，并不屬于“舊貨”范疇，又由于該公司為小規(guī)模納稅人，因此應(yīng)按照3%的征收率征收增值稅。
3、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照6%的征收率計算繳納增值稅。
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
(5)自來水
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
4、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。
(1)寄售商店代銷寄售物品
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店銷售的免稅品。
5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅后，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅款。
【例題10：04單選】下列使用增值稅17%稅率的是( )
A雜志 B農(nóng)機(jī) C暖氣 D服裝
答案：D
解析：ABC是13%的稅率
【例題11，多選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可選擇按6%征收率計算納稅的有( )。
A.縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.省級發(fā)電部門生產(chǎn)的電力
C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D.用微生物制成的生物制品
E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
答案：ACD
解析：B應(yīng)該按照17%的稅率征收增值稅。
E應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅
根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
自2009年1月1日起，對增值稅一般納稅人按下列簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項稅額。
1、納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
(1)一般納稅人
①銷售使用過的固定資產(chǎn)---即納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提了折舊
A:屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
B：2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
C:2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
D:2008年12月31日以前已納稅擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者銷售的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
②銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人
①銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;
②銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2、納稅人(包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
注：舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
【例題8：單選】某公司是一般納稅人，生產(chǎn)飼料產(chǎn)品，一直免征增值稅，2009年1月份以100萬元購買了一臺新生產(chǎn)設(shè)備，已經(jīng)投入使用并計提折舊，由于市場不景氣，產(chǎn)品銷路不好，該公司于2009年5月25日出售了這臺設(shè)備，售價為105萬元，則該公司對銷售設(shè)備的稅務(wù)處理正確的是( )
A按4%的征收率減半征收增值稅
B不需要繳納增值稅
C按照適用稅率征收增值稅
D按3%的征收率征收增值稅
答案：A
解析：該設(shè)備雖然是2009年1月購入的，但由于該公司一直享受免征增值稅的優(yōu)惠，所以該設(shè)備用于免稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，因此應(yīng)按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
【例題9：單選】某汽車維修店，屬于小規(guī)模納稅人，為更新工具，將一套作為低值易耗品處理的維修工具出售給另外一個維修店使用，則關(guān)于該維修工具出售的稅務(wù)處理正確的是( )
A按2%征收率征收增值稅
B按3%的征收率征收增值稅
C按照4%征收率減半征收增值稅。
D免征增值稅
答案：B
解析：該維修工具屬于自己使用過的除固定資產(chǎn)外的物品，并不屬于“舊貨”范疇，又由于該公司為小規(guī)模納稅人，因此應(yīng)按照3%的征收率征收增值稅。
3、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照6%的征收率計算繳納增值稅。
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
(5)自來水
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
4、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。
(1)寄售商店代銷寄售物品
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店銷售的免稅品。
5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅后，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅款。
【例題10：04單選】下列使用增值稅17%稅率的是( )
A雜志 B農(nóng)機(jī) C暖氣 D服裝
答案：D
解析：ABC是13%的稅率
【例題11，多選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可選擇按6%征收率計算納稅的有( )。
A.縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.省級發(fā)電部門生產(chǎn)的電力
C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D.用微生物制成的生物制品
E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
答案：ACD
解析：B應(yīng)該按照17%的稅率征收增值稅。
E應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅